第八章国际税法：税收管辖权、国际避税与反避税及国际税收协定.pdfVIP

第八章国际税法

本章为新增一章，共五节，重点是：

第二节管辖权★

第三节国际与反★

第四节国际协定★

第一节国际税法概述

一、国际税法：

调整国家与之间的征纳关系和国家相互之间的分配关系。

二、国际协定最典型的形式

“OECD范本”、“范本”。

三、国际税法的基本原则

国家主权原则、分配公平原则、中性原则

第二节管辖权

一、管辖权特点及分类

1.特点：管辖权具有明显的独立性和排他性。

2.分类：

地管辖权、居民管辖权、公民管辖权。

二、约束管辖权的国际惯例

（一）约束居民（公民）管辖权的国际惯例

居民（公民）种

一般判定

类

3个：（1）住所（永久性或习惯性住所）；（2）时间；（3）

自然人居民

意愿

4个：（1）；（2）总；

法人居民

（3）资本控制；（4）主要营业活动地

（二）约束地管辖权的国际惯例

1.对劳务所得：

包括独立个人劳务、非独立个人劳务、其他劳务

2.对营业所得：

通常采用营业活动发生地

3.对投资所得：

、技术、财产的使用权，代表性的是股息、利息、特许权使用费。

三、国际重复征税

（一）国际重复征税发生的

国际重复征税的发生具体有以下三个方面的：

1.所得或收益的;

2.各国所得税制的普遍化;

3.各国行使管辖权的性。

（二）避免国际重复征税的一般方式：

单边方式、双边方式和多边方式。

（三）避免国际重复征税的基本方法

1.免税法

2.抵免法

（1）抵免限额＝（来自居住国和非居住国全部应税所得×居住国所得税率）×（来自非居住国

应税所得÷来自居住国和非居住国全部应税所得）

（2）分国限额法与综合限额法

举例：居民企业

（3）直接抵免法与间接抵免法

抵免方法适用

①直接抵免适用于同一经济实体，即总分机构的抵免

②间接抵免适用于母子公司的经营方式，又适用于母、子、孙等多层公的经营方式

（4）饶让

指居住国的对居民在非居得到的，视同已纳税给予抵免。

特点：它不是一种独立的避免国际重复征税的方法，是抵免法的附加。

作用：鼓励本国居民从事国际经济活动的积极性；

非居住国利益。

第节际税与反

、国际类型

（1）不征收所得税和一般财产税的国家和地区，如巴哈马、百慕大群岛、开曼群岛等；

（2）征收所得税但税率较低的国家和地区，如、列支敦士登、、英属维尔京群岛。

（3）所得税课征仅实行地域管辖权的国家和地区，如、巴拿马、塞浦路斯。

（4）虽有规范税制但有某些特例或某些特殊的国家和地区，如卢森堡。

、国际反避及其基本方法

（一）转让定价税制：

1.内涵：是一国为防止公司利用转让定价策略从而本收权益所制定的与

规范关联方转让定价行为有关的实体性规则和程序性规则等一系列特殊制度规定的总称。

2.转让定价税制的管辖对象——公司的关联

3.定价方法（种）：可比非受控价格法、再