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企业资产清查与报废处理手册

一、手册适用范围与典型应用场景

本手册适用于各类企业（含制造业、服务业、事业单位等）的固定资产、低值易耗品等各类资产的定期清查、专项清查及报废处理全流程管理。典型应用场景包括：年度/半年度资产盘点、资产移交（如部门调整、人员变动）、资产报废处置、审计配合、资产管理系统数据校准等，旨在规范资产管理流程，保证账实相符，提高资产使用效益，防范资产流失风险。

二、企业资产清查全流程操作指引

（一）前期准备阶段

成立专项工作组

由企业分管领导（如副总）牵头，成员包括财务部、行政部、使用部门负责人及资产管理专员（如李明），明确职责分工：财务部负责账务核对，行政部负责统筹协调，使用部门负责资产盘点与状态确认。

制定清查计划，明确清查范围（如所有固定资产、特定类别资产）、时间节点（如2024年X月X日至X月X日）、人员分工及应急预案。

资料准备与工具检查

收集资产台账、财务账簿、采购合同、资产卡片、历史清查记录等资料，保证数据完整。

准备盘点工具：资产标签扫描器、盘点表格、拍照设备、测量工具等，检查设备电量及存储空间。

资产分类与编码核对

根据企业资产管理制度，对资产进行分类（如电子设备、办公家具、生产设备等），核对资产编码规则是否统一，保证每项资产具有唯一标识。

（二）账面梳理阶段

财务账与资产台账核对

财务部以会计期间为基准，导出固定资产明细账（含资产编号、名称、原值、累计折旧、净值、使用部门等信息），与行政部管理的资产台账进行交叉核对，重点检查资产编码、名称、金额是否一致。

对差异项（如财务有账无卡、有卡无账）标注说明，形成《账账差异明细表》。

资产卡片信息更新

行政部根据最新资产变动（如新增、调拨、维修），更新资产卡片信息，包括存放地点、使用人、使用状态（在用、闲置、待报废、已报废）、折旧年限等，保证卡片信息与实际状态一致。

（三）实地盘点阶段

分区分组盘点

按使用部门或存放地点划分盘点区域，每组2-3人（1人负责清点记录，1人负责复核，1人负责拍照存档），避免重复盘点或遗漏。

盘点时采用“以物对卡、以卡对物”方式，逐项核对资产编号、名称、规格型号、数量、物理状态（如是否损坏、能否正常使用）。

差异记录与标签确认

对盘点中发觉的“账实不符”（如盘盈、盘亏）、“状态异常”（如设备损坏无法使用）资产，详细记录差异原因（如存放位置变更、遗失、毁损），拍摄清晰照片（需包含资产全貌及编码标签），填写《资产盘点差异记录表》。

对闲置或待报废资产，悬挂“待清查”“待报废”标签，避免与在用资产混淆。

使用人签字确认

资产使用人或保管人需对盘点结果签字确认，保证盘点记录的真实性、准确性。

（四）差异核对与结果汇总

差异原因分析与责任认定

工作组召开复盘会议，结合《账账差异明细表》《资产盘点差异记录表》，分析差异原因：

盘盈：未及时入账（如采购流程滞后）、接受捐赠未登记；

盘亏：资产遗失、提前报废未销账、内部调拨未交接；

状态不符：资产维修后状态未更新、闲置资产未标注。

对因管理疏忽导致的差异（如遗失），明确责任人（如**），提出整改意见。

编制资产清查报告

财务部与行政部共同编制《资产清查报告》，内容包括：清查范围、时间、参与人员、账实核对结果（资产总量、价值、结构）、差异原因分析、整改措施及建议（如完善采购流程、加强资产调拨审批）。

报告经分管领导（如副总）、财务负责人（如王芳）、使用部门负责人签字确认后，存档备查。

三、资产报废处理标准化操作步骤

（一）报废申请与初步鉴定

提交报废申请

资产使用部门填写《资产报废申请表》，注明资产编号、名称、规格型号、原值、已使用年限、报废原因（如技术淘汰、损坏无法修复、达到报废年限）、数量及实物照片，部门负责人（如赵四）签字确认后提交行政部。

技术状态鉴定

行政部组织技术部门（如设备部、IT部）专业人员（如技术专家）对申请报废资产进行技术鉴定，确认资产是否确实无法修复或无使用价值，填写《资产报废技术鉴定表》，明确鉴定结论（如“建议报废”“可维修后使用”）。

（二）价值评估与审批流程

残值评估

对经鉴定确认报废的资产，行政部联合财务部评估残值（如电子设备按原值5%-10%估算，办公家具按重量或数量估算），填写《资产报废残值评估表》。

分级审批

根据资产原值及企业授权制度，履行审批流程：

原值≤5万元：由行政部负责人、财务负责人审批；

5万元＜原值≤50万元：由分管领导（副总）审批；

原值＞50万元：提交总经理办公会审批。

审批通过后，《资产报废申请表》《技术鉴定表》《残值评估表》合并存档。

（三）处置实施与账务处理

选择处置方式

根据资产类型、残值及环保要求，选择合规处置方式：

公开拍卖：适用于残值较高资产（如生产设备、电子设备），委托有资质拍卖机构（如拍卖公司）公开拍卖，保留拍卖合同及