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研究报告

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深圳市研发费用税收优惠政策解读

一、深圳市研发费用税收优惠政策概述

1.1政策背景

(1)随着我国经济的快速发展和创新驱动发展战略的深入推进，科技创新已成为国家发展的重要驱动力。深圳市作为中国改革开放的前沿城市，一直以来都是我国科技创新的重要基地。近年来，深圳市研发投入持续增长，研发强度逐年提高，已成为全国研发投入最高的城市之一。据统计，2019年深圳市研发投入占GDP的比重达到4.46%，远高于全国平均水平。

(2)在此背景下，深圳市政府高度重视研发费用税收优惠政策，旨在鼓励企业加大研发投入，推动产业转型升级。通过降低企业税收负担，激发企业创新活力，提升企业核心竞争力。以2019年为例，深圳市研发费用加计扣除政策为企业减免税收超过100亿元，有效缓解了企业研发资金压力。

(3)深圳市研发费用税收优惠政策的实施，也取得了显著成效。一方面，政策有力地促进了企业研发活动的开展，激发了企业创新活力。据统计，2019年深圳市高新技术企业数量达到1.5万家，同比增长25.6%；专利申请量达到17.5万件，同比增长15.8%。另一方面，政策有助于优化产业结构，推动深圳从“制造之都”向“创新之都”转变。例如，深圳市的互联网、高新技术制造业等领域，在税收优惠政策的支持下，实现了快速发展，成为推动深圳经济增长的重要引擎。

1.2政策目标

(1)深圳市研发费用税收优惠政策的制定，旨在实现多个战略目标。首先，政策的目标之一是显著提高企业的研发投入。以2018年至2020年为例，深圳市规模以上工业企业研发经费支出年均增长率为12.5%，远高于全国平均水平。通过税收优惠，政府期望引导企业将更多资源投入到研发活动中，从而提升企业的技术创新能力。

(2)其次，政策旨在促进产业结构优化升级。通过激励企业加大研发投入，深圳市希望加快从传统制造业向高新技术产业转型。例如，深圳市的高新技术产业增加值从2015年的1.2万亿元增长到2020年的1.8万亿元，年均增长率为8.5%。这一增长速度体现了税收优惠政策在推动产业升级方面的积极作用。

(3)此外，政策还旨在增强深圳作为国际科技创新中心的吸引力。通过提供税收优惠，深圳市吸引了大量国内外知名企业和科研机构入驻。据统计，2019年深圳市新增高新技术企业5000多家，其中外资企业占比超过30%。这一数据表明，税收优惠政策对于吸引创新资源、提升深圳在全球创新格局中的地位具有重要意义。

1.3政策特点

(1)深圳市研发费用税收优惠政策具有鲜明的特点，首先体现在政策的全面性和系统性。该政策不仅涵盖了研发费用加计扣除、研发费用税收减免等多个方面，还针对不同类型的企业和研发活动制定了差异化的优惠政策。例如，对于高新技术企业，深圳市实行了更优惠的加计扣除比例，最高可达75%，有效激发了企业的创新动力。

(2)其次，政策的特点之一是精准性和灵活性。深圳市针对不同行业和领域的研发特点，制定了针对性的税收优惠政策。例如，针对战略性新兴产业，深圳市实施了专项税收减免政策，如对集成电路设计、生物医药等领域的研发投入给予额外支持。同时，政策也具有灵活性，能够根据市场变化和产业发展需求进行调整，确保政策始终与经济形势和产业政策相匹配。

(3)最后，政策的特点还包括透明度和可操作性。深圳市通过制定详细的实施细则和操作指南，确保税收优惠政策能够被企业准确理解和执行。例如，深圳市税务局定期发布政策解读和操作手册，帮助企业了解政策要点和申报流程。此外，政策还建立了高效的沟通机制，及时回应企业关切，确保政策实施过程中的问题能够得到及时解决。

二、研发费用加计扣除政策

2.1适用范围

(1)深圳市研发费用加计扣除政策适用于在深圳注册登记并依法纳税的企业。这些企业包括各类所有制形式，如国有企业、集体企业、私营企业、外商投资企业等。政策覆盖了制造业、高新技术产业、服务业等多个行业，旨在鼓励各类企业增加研发投入。

(2)具体到研发活动，该政策适用于企业内部进行的研发项目，包括但不限于新产品、新技术、新工艺、新材料的研究与开发。此外，政策还支持企业委托外部机构或与其他企业合作开展研发活动，以促进产学研结合。

(3)企业在进行研发费用加计扣除时，需符合一定的条件，如研发费用真实、合法、有效，且已计入当期成本费用或资本化支出。同时，企业还需提供相关研发项目立项、研发人员、研发设备等证明材料，以确保政策执行的准确性和合规性。

2.2加计扣除比例

(1)深圳市研发费用加计扣除政策规定，企业发生的研发费用可以按照一定比例在计算应纳税所得额时加计扣除。根据政策，一般企业的研发费用加计扣除比例为75%，这意味着企业可以将实际发生的研发费用在税前扣除的基础上再额外扣除75%。

(2)对于高新技术企业，