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2026年房地产企业所得税筹划策略与面试题解析

一、单选题（每题2分，共20题）

1.2026年，某房地产开发企业预缴企业所得税时，可享受的税率是（）。

A.25%

B.20%

C.15%

D.5%

答案：C

解析：根据《企业所得税法实施条例》，2026年对符合条件的房地产企业可减按15%的税率征收企业所得税。

2.房地产开发企业在2026年转让土地使用权时，其收入确认的时间点是（）。

A.签订合同之日

B.实际收到款项之日

C.土地使用权交付之日

D.收到首付款之日

答案：C

解析：根据《企业所得税法》，转让土地使用权收入应按实际交付时间确认。

3.2026年，某房企将开发产品用于职工福利，其成本费用税前扣除的比例是（）。

A.100%

B.50%

C.80%

D.0%

答案：B

解析：用于职工福利的开发产品，其成本费用可按50%在税前扣除。

4.房地产企业2026年发生的土地闲置费，税前扣除的限度是（）。

A.完全不可扣除

B.50%

C.80%

D.100%

答案：A

解析：根据《企业所得税法》，土地闲置费不得在税前扣除。

5.某房企2026年通过捐赠开发产品进行公益，其捐赠扣除限额的计算基数是（）。

A.开发产品市场价值

B.开发产品成本价

C.捐赠产品公允价值

D.企业年利润的12%

答案：C

解析：公益性捐赠扣除以捐赠财产的公允价值为准。

6.2026年，某房企的利息支出，在计算税前扣除时，其资本化部分的处理方式是（）。

A.全部税前扣除

B.全部资本化

C.50%税前扣除

D.80%税前扣除

答案：B

解析：与开发产品相关的利息支出应资本化计入开发成本。

7.房地产企业2026年预缴企业所得税时，其应纳税所得额的计算基数是（）。

A.收入总额

B.收入总额减除不征税收入和免税收入后的余额

C.收入总额减除成本费用后的余额

D.收入总额减除财务费用后的余额

答案：C

解析：应纳税所得额＝收入总额－成本费用－不征税收入和免税收入。

8.某房企2026年开发某项目，因政策调整需延期交付，其已计提的预售款收入确认时间（）。

A.保持不变

B.延期至实际交付日

C.立即确认

D.按合同原定时间确认

答案：B

解析：根据《企业所得税法实施条例》，开发产品预售款收入应按实际交付时间确认。

9.房地产企业2026年发生的广告费和业务宣传费，税前扣除的比例是（）。

A.50%

B.60%

C.80%

D.100%

答案：A

解析：根据《企业所得税法》，广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分可据实扣除。

10.某房企2026年将开发产品用于对外投资，其成本费用的税前扣除方式是（）。

A.全部税前扣除

B.50%税前扣除

C.不予扣除

D.按公允价值扣除

答案：C

解析：用于对外投资的开发产品成本费用不得税前扣除。

二、多选题（每题3分，共10题）

1.2026年，房地产企业可享受的税收优惠政策包括（）。

A.转让土地使用权减按15%税率

B.企业所得税“三免三减半”政策

C.城建税减半征收

D.营业税改增值税后的留抵退税

答案：AD

解析：B项适用于高新技术企业；C项与企业所得税无关。

2.房地产企业2026年成本费用税前扣除的常见限制条件包括（）。

A.土地闲置费不得扣除

B.资本化利息不得税前扣除

C.职工福利房成本可全额扣除

D.广告费不超过销售收入的15%可扣除

答案：ABD

解析：C项职工福利房成本可按50%扣除。

3.某房企2026年开发某项目，其收入确认的依据包括（）。

A.签订预售合同之日

B.实际收到预售款之日

C.开发产品交付之日

D.开发产品验收合格之日

答案：CD

解析：收入确认以交付和验收为准。

4.房地产企业2026年发生的下列费用中，不得税前扣除的有（）。

A.土地闲置期间的利息支出

B.对外捐赠开发产品的成本

C.职工福利房的建安成本

D.开发产品的广告费

答案：ABC

解析：A项土地闲置费不得扣除；B项对外捐赠成本不得扣除；C项职工福利房成本可按50%扣除。

5.某房企2026年通过公益性捐赠开发产品，其扣除限额的计算基础包括（）。

A.开发产品市场价值

B.开发产品成本价

C.企业年利润总额

D.公益性捐赠税前扣除比例（12%）

答案：AD

解析：扣除限额＝企业年利润总额×12%。

6.房地产企业2026年利息支出的税前扣除规则包括（）。

A.资本化部分计入开发成本

B.与开发无关的利息不得扣除

C.超过同期银行贷款利率的部分不得扣除

D.全部利息均可税前扣除

答案：ABC