营业税制度：征税范围与特殊.pdfVIP

第四章、消费税、营业税法律制度（十二）

Part3：营业税法律制度

一、营业税的征税范围（★★★）

（一）营业税征税范围的一般规定

1.营业税的征税范围可以概括为：在人民境内的应税劳务、转让的无形

资产或者销售的。

2.有下列情形之一的，视同发生应税行为：

（1）单位或者个人将或者土地使用权无偿其他单位或者个人。

（2）单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为；但单位或者个人自己

新建建筑物后自用的，其所发生的自建行为不属于建筑业的征税范围。

（3）部、国家税务规定的其他情形。

【考题1·判断题】将无偿其他单位或者个人的，不征收营业税。（）

（2012年）

【】×

【解析】单位或者个人将或者土地使用权无偿其他单位或者个人，视同发生应税

行为，征收营业税。

【考题2•多选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应视同发生应税行为征收

营业税的有（）。（2010年）

A.个人将无偿单位

B.单位将土地使用权无偿个人

C.单位自建自用房屋的行为

D.单位自建房屋销售的自建行为

【】ABD

【解析】（1）选项AB：单位或者个人将或者土地使用权无偿其他单位或者个人，

视同发生应税行为；（2）选项C：自建自用房屋的行为不纳税；（3）选项D：单位

将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，其销售行为按销售缴纳

营业税。

（二）营业税现存税目、基本范围和税率

税目基本范围及相关情况说明税率

（1）建筑业包括建筑工程、安装工程、修缮工程、装

饰工程和其他工程作业等内容

（2）管道煤气费（初装费）业务应按此税目征税

建筑业3%

（3）与工程建筑有关的工程勘察勘探服务、工程设计

服务、工程造价、工程监理服务等已经纳入营改增

范围

（1）下列行为不征收营业税：

①存款或购入金融商品行为

②金银业务

③人民对金融机构的业务

④金融机构往来业务

⑤对金融机构的出纳长款收入

⑥货物

金融业5%

⑦企业取得的追偿款

⑧公司的摊回分保费用

（2）邮政储蓄业务仍按“金融业”征收营业税

（3）金融商品按“金融业”征收营业税，金

银应征

（4）金融经纪业务按“金融业”征收营业税