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2026年税务师职业资格考试攻略

一、单项选择题（共10题，每题1分）

1.根据《个人所得税法》，居民个人综合所得的纳税年度是指（）。

A.自然年1月1日至12月31日

B.财政年4月1日至次年3月31日

C.企业会计年度1月1日至12月31日

D.税务机关核定的纳税周期

答案：A

解析：根据《个人所得税法》第二条规定，居民个人综合所得的纳税年度为自然年1月1日至12月31日。其他选项不符合法律明确规定。

2.某企业2025年度应纳税所得额为50万元，适用25%的企业所得税税率，则其应纳企业所得税为（）。

A.12.5万元

B.25万元

C.37.5万元

D.50万元

答案：B

解析：根据《企业所得税法》第四条规定，企业应纳税所得额为50万元，适用25%税率，应纳企业所得税=50×25%=25万元。

3.增值税一般纳税人购进用于简易计税项目的货物，其进项税额的处理方式是（）。

A.不得抵扣

B.全额抵扣

C.部分抵扣

D.税务机关核定抵扣比例

答案：A

解析：根据《增值税暂行条例》第十条规定，用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得抵扣。

4.个人所得税专项附加扣除中，子女教育扣除的标准为（）。

A.每月1000元

B.每月2000元

C.每年12000元

D.每年24000元

答案：C

解析：根据《个人所得税法实施条例》规定，子女教育专项附加扣除标准为每个子女每年12000元（每月1000元）。

5.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为30万元，其应纳个人所得税的税率为（）。

A.5%

B.10%

C.20%

D.35%

答案：B

解析：根据《个人所得税法》第六条及税率表，经营所得应纳税所得额30万元，适用20%税率（25万元至35万元部分）。

6.契税的纳税人是（）。

A.转让土地、房屋权属的一方

B.转让土地、房屋权属的另一方

C.中介机构

D.不确定

答案：B

解析：根据《契税法》规定，承受土地、房屋权属的单位和个人为契税纳税人，即转让方缴纳，承受方为纳税人。

7.企业所得税前可扣除的工资薪金支出，其标准依据是（）。

A.税务机关核定的标准

B.企业实际发放的金额

C.劳动合同约定的金额

D.社会保险缴费基数

答案：B

解析：根据《企业所得税法实施条例》规定，企业实际发放的工资薪金支出，只要合理即可税前扣除。

8.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。

A.3%或5%

B.6%或9%

C.13%或16%

D.0%

答案：A

解析：根据《增值税暂行条例》规定，小规模纳税人适用3%（原6%减按）或5%的征收率。

9.个人所得税居民个人从境外取得的所得，应如何申报？

A.无需申报

B.仅申报境外所得

C.在国内申报境外所得

D.由境外税务机关代扣代缴即可

答案：C

解析：根据《个人所得税法》规定，居民个人境外所得需在国内申报纳税。

10.企业发生的广告费和业务宣传费支出，税前扣除的标准是（）。

A.实际发生额的50%

B.实际发生额的60%

C.实际发生额的100%

D.税务机关核定金额

答案：A

解析：根据《企业所得税法实施条例》规定，广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分可税前扣除，超过部分结转以后年度。

二、多项选择题（共5题，每题2分）

1.个人所得税专项附加扣除的项目包括（）。

A.子女教育

B.继续教育

C.住房贷款利息

D.大病医疗

E.赡养老人

答案：A、B、C、D、E

解析：专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人。

2.增值税一般纳税人发生视同销售行为时，其进项税额的处理方式有（）。

A.不得抵扣

B.全额抵扣

C.按比例抵扣

D.税务机关核定抵扣

E.不受进项税额限制

答案：A、C

解析：根据《增值税暂行条例》规定，视同销售行为若无法确认销售额，其进项税额不得抵扣；若可确认销售额，则按正常抵扣规则处理。

3.企业所得税前不可扣除的支出包括（）。

A.资本性支出

B.超标准的福利费

C.非广告性质的赞助支出

D.与生产经营无关的支出

E.存货跌价准备

答案：A、B、C、D

解析：资本性支出、超标准福利费、非广告性质的赞助支出、与生产经营无关的支出均不可税前扣除。存货跌价准备在特定条件下可扣除。

4.个人所得税居民个人境外所得的税务处理方式包括（）。

A.在国内合并申报纳税

B.由境外税务机关代扣代缴

C.享受税收协定优惠

D.境外已纳税款可抵免

E.无需缴纳国内税款

答案