2025年企业税务自查报告.docxVIP

2025年企业税务自查报告

根据国家税收征管法及税务总局关于企业所得税汇算清缴管理办法的要求，本公司（XX集团）于2025年3月1日至4月30日组织开展2024年度全税种税务自查工作。本次自查范围涵盖集团本部及下属12家子公司，涉及增值税、企业所得税、个人所得税等11个税种，自查面覆盖收入总额98.7%、纳税总额99.2%。通过账证核对、系统比对、风险建模等方式，累计发现税务风险点37项，已完成整改35项，预计补缴税款及滞纳金236.8万元，调减亏损额152.4万元。现将自查情况具体说明如下：

一、增值税自查情况

（一）销项税额管理

1.收入确认及时性核查：通过比对金税三期系统开票数据与ERP销售模块数据，发现3家子公司存在滞后确认收入情形。其中XX机械公司2024年12月发出商品未开票金额456万元，涉及销项税额59.28万元，已追溯调整并于2025年1月完成申报。XX科技公司存在预收款未按完工进度确认收入问题，涉及软件开发服务收入280万元，已按权责发生制重新归集收入时点。

2.视同销售行为识别：重点核查了无偿赠送、样品试用等行为，发现XX贸易公司将价值86万元的产品用于市场推广，未作视同销售处理，少计销项税额11.18万元。已根据《增值税暂行条例实施细则》第四条第八项规定补提销项税额，并调整对应成本科目。

3.适用税率准确性：对不同税率项目进行分类核查，发现XX物流公司将部分交通运输服务（适用9%税率）误按物流辅助服务（6%税率）申报，涉及收入1200万元，应补提销项税额36万元。已通过增值税申报更正模块完成调整，并重新梳理应税服务分类编码。

（二）进项税额管理

1.抵扣凭证合规性：抽查2000份进项发票，发现异常凭证32份，涉及金额286万元。其中17份发票属于销售方走逃失联发票，已作进项税额转出40.2万元；8份发票品目与实际采购不符，涉及税额9.3万元，已要求供应商重新开具；7份用于集体福利的专票违规抵扣，转出税额5.8万元。

2.进项税额转出完整性：对存货盘亏、非正常损失等情形进行专项核查，XX食品公司因保管不善导致原材料霉烂变质，涉及进项税额12.6万元未转出，已追溯调整2024年10月申报表。固定资产用于简易计税项目未及时转出进项税7.8万元，已完成更正申报。

3.加计抵减政策适用：对符合条件的现代服务业纳税人，核查其加计抵减声明及计算过程，发现XX咨询公司2024年第四季度多计提加计抵减额3.2万元（因收入划分错误导致），已在2025年1月申报时冲减。

二、企业所得税自查情况

（一）收入总额确认

1.主营业务收入完整性：通过比对增值税申报收入与企业所得税申报收入，发现XX建材公司存在未开票收入未申报所得税情形，涉及金额320万元，应补税80万元。已调整2024年度汇算清缴申报表，并建立未开票收入台账管理制度。

2.视同销售收入核算：检查发现XX电器公司将自产产品用于职工福利（价值56万元）未作视同销售处理，少计应纳税所得额14万元。根据《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，已调增应纳税所得额并补税3.5万元。

3.投资收益税务处理：对持有上市公司股票分红收益进行核查，XX投资公司取得的股息红利中有68万元属于持有期不满12个月的股票分红，错误享受免税政策，应补税17万元。已更正申报并建立长期股权投资台账。

（二）成本费用扣除

1.税前扣除凭证合规性：重点核查跨年发票及大额支出凭证，发现2024年度未取得合规发票的支出共计186万元，其中124万元已在汇算清缴期内补充取得，62万元因无法取得合规凭证作纳税调增。XX建筑公司支付的农民工工资未取得工资表等原始凭证，涉及金额89万元，已责令项目部完善用工台账。

2.费用限额扣除准确性：

（1）业务招待费：XX酒业公司实际发生业务招待费86万元，按发生额60%计算为51.6万元，而当年销售收入5‰为42万元，超支9.6万元未作纳税调增。

（2）广告费和业务宣传费：XX日化公司2024年广告费支出3200万元，超过当年销售收入15%的部分450万元，未作纳税调增，应补税112.5万元。

（3）职工福利费：XX纺织公司计提但未实际支付的职工福利费36万元，违规在税前扣除，已作纳税调增。

3.研发费用加计扣除：对研发项目立项文件、研发人员考勤记录、研发费用归集表进行交叉核查，发现XX电子公司将非核心研发人员工资28万元纳入加计扣除范围，多享受加计扣除21万元，应补税5.25万元。已重新修订《研发费用核算管理办法》。

（三）资产税务处理

1.固定资产折旧：XX制造公司对2024年新增的生产设备（价值580万元）一次性计入当期成本，不符合税法规定的加速折旧条件，应调增应纳税所得额522万元（按10年折旧年限计算）。已按税法规定重新计算折旧额并调整申