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税务师考试《税法二》强化训练精练试题解析

一、单项选择题（共44题）

1、某企业2023年计入成本费用的实际发放工资总额800万元（已计入“应付职工薪酬”科目），并按工资总额的2%计提了工会经费16万元，实际拨缴工会组织12万元，已取得《工会经费收入专用收据》。该企业2023年度企业所得税前准予扣除的工会经费金额为（）万元。

A.12??B.14??C.16??D.0

答案：A

解析：根据《企业所得税法实施条例》第四十一条，工会经费税前扣除限额为工资总额的2%，即800×2%=16万元；同时，只有实际拨缴并取得合法票据的部分方可扣除。本题实际拨缴12万元≤16万元，且已取得《工会经费收入专用收据》，故税前准予扣除12万元。

2、2023年3月，居民个人张某将其持有的一处商铺转让给某投资公司，合同价格（不含增值税）为600万元，该商铺购入原价为400万元，转让时按规定缴纳了城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加合计3万元（不含印花税），另支付房屋交易手续费2万元（取得合法票据）。若张某选择按“财产转让所得”缴纳个人所得税，则其应纳税所得额为（）万元。

A.193??B.195??C.197??D.200

答案：B

解析：财产转让所得应纳税所得额=转让收入－财产原值－合理税费。其中合理税费包括转让环节缴纳的城建税、教育费附加、地方教育附加3万元及交易手续费2万元，合计5万元。应纳税所得额=600－400－5=195万元。

3、下列关于不动产转让的增值税政策的说法，正确的是（）。

A.企业以财产、服务、债权等非货币性资产对外投资，需按照交易对方获得投资企业股权公允价值与转让财产原值的差额，计算缴纳增值税

B.企业处置自用不动产，如该不动产2009年6月30日前已完工并取得发票，且在建账中反映，可适用不动产转让中的“房地产”政策

C.企业转让2009年6月30日前购入的不动产，若无法分辨取得时间，应当按照不动产的现值扣除购入时的原值后计税

D.企业处置持有满三年的土地使用权，按转让收入的50%计算应税销售额

答案：B

解析：A项错误，财税[2016]43号文规定，以财产、服务、债权等非货币性资产对外投资的，无需缴纳增值税；C项错误，如果无法分辨取得时间，应按照不动产的原值计税；D项错误，持有三年以上的土地使用权出售时，按照其转让收入的20%计算应税销售额。

4、关于我国个人所得税政策，以下说法错误的是（）。

A.居民个人取得劳务报酬所得，按次计征个税

B.非居民个人在我国境内取得的股息、红利所得，由支付方在支付时按20%的税率代扣代缴

C.个体工商户的生产经营所得，按月计征个税

D.居民个人取得工资薪金所得，按月或者按年计征个税

答案：C

解析：我国个人所得税法规定，个体工商户的生产经营所得按年计征个税，A、B、D三项说法均正确，而C项中“按月计征”表述错误。

5、某企业2023年销售货物收入5000万元，当年实际发生的广告费和业务宣传费支出为900万元。根据企业所得税法规定，该企业当年允许扣除的广告费和业务宣传费为（）。

A.750万元

B.900万元

C.1000万元

D.500万元

答案：A

解析：根据《企业所得税法》规定，一般企业广告费和业务宣传费的扣除限额为当年销售（营业）收入的15%。销售（营业）收入包括主营业务收入和其他业务收入，本题中销售货物收入5000万元属于主营业务收入，因此扣除限额=5000×15%=750万元。实际发生900万元，超过限额的部分不得在当期扣除，故允许扣除750万元。

6、王某在某直辖市工作并租房居住，且无自有住房，其每月可享受的住房租金专项附加扣除金额为（）。

A.800元

B.1100元

C.1500元

D.2000元

答案：C

解析：根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，纳税人在直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市租房且无自有住房的，住房租金专项附加扣除标准为每月1500元。本题中王某居住在直辖市，因此每月可扣除1500元。

7、某房地产开发企业转让一宗房地产，取得不含增值税收入1000万元，取得土地使用权支付的金额200万元，房地产开发成本300万元，开发费用100万元（其中利息支出20万元，不能提供金融机构证明），税金及附加80万元。则计算土地增值税时，允许扣除的开发费用及加计扣除项目的合计金额为（）。

A.150

B.250

C.300

D.380

答案：A

解析：根据土地增值税规定，开发费用扣除标准如下：不能提供金融机构证明的利息支出，开发费用按（土地使用权支付金额+房地产开发成本）×10%计算，即（200+300）×10%=50万元；加计扣除金额为（土地使用权支付金额+房地产开发成本）×20%，即（200+