研发费用归集与分配操作标准流程.docxVIP

研发费用归集与分配操作标准流程

一、研发费用归集与分配的基本原则

研发费用的归集与分配是一项系统性工作，需严格遵循以下原则，以保证其合规性与准确性：

1.合法性原则：所有纳入归集与分配范围的研发费用，必须符合国家现行的会计准则、税法规定及相关财经法规，确保费用的发生真实、合法。

2.真实性原则：费用的发生必须基于实际的研发活动，相关原始凭证应真实、完整，能够准确反映研发活动的客观情况。

3.相关性原则：归集的费用必须直接或间接与研发项目相关，能够明确归属到特定的研发活动中。与研发活动无直接关联的费用不得纳入。

4.合理性原则：费用的开支标准、归集方法和分配基础应符合研发活动的实际需求和行业惯例，避免出现不合理的倾斜或分摊。

5.及时性原则：研发费用应在其实际发生的会计期间内及时进行归集与记录，避免跨期确认，以保证会计信息的时效性。

6.清晰性原则：费用的归集路径、分配方法及其依据应清晰明了，相关记录和文档应易于理解和追溯。

二、研发费用的归集

研发费用的归集是整个管理流程的起点，其核心在于准确识别并记录与研发活动相关的各项支出。

（一）明确研发活动的界定

在进行费用归集前，首先需依据国家相关政策（如《国家重点支持的高新技术领域》、《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南》等）及企业内部研发项目立项书，明确界定研发活动的范围。只有符合定义的创新性、探索性、系统性活动所产生的费用，方可纳入研发费用范畴。

（二）研发费用归集范围的确定

根据会计准则及税法规定，可归集的研发费用通常包括以下主要类别：

1.人员人工费用：直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

2.直接投入费用：研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

3.折旧费用与长期待摊费用：用于研发活动的仪器、设备的折旧费；研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

4.无形资产摊销费用：用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。

5.设计费用：为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。

6.装备调试费用与试验费用：工装准备过程中研发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。

7.委托外部研究开发费用：企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。此类费用按实际发生额的一定比例（如80%）计入委托方研发费用总额。

8.其他相关费用：与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用一般不得超过可加计扣除研发费用总额的一定比例（如10%）。

（三）研发费用归集的具体操作步骤

1.设立研发项目台账：为每个立项的研发项目建立单独的研发费用台账，详细记录项目编号、项目名称、负责人、起止时间等信息。

2.原始凭证的获取与审核：研发活动发生各项支出时，相关部门及人员应及时取得合法、合规的原始凭证（如发票、付款单、领料单、工时记录等）。财务部门对原始凭证的真实性、合法性、相关性进行审核，重点关注凭证抬头是否为企业全称，业务内容是否与研发项目相关，审批手续是否完备。

3.费用的初步归类与标记：业务经办人员在报销或申请付款时，应在相关单据上清晰注明研发项目名称或编号。财务部门在审核时，根据费用性质和项目标记，初步判断其是否属于研发费用及其所属的费用类别。

4.明细项目的记录：财务人员根据审核无误的原始凭证，按照确定的研发费用归集范围和会计科目设置，将各项费用准确计入相应研发项目台账的明细项目中。对于同时服务于多个研发项目或研发与生产经营共用的资源耗费，应先行记录，待后续进行分配。

5.定期汇总与核对：财务部门应定期（如每月）对各研发项目台账的费用进行汇总，并与相关预算、立项书进行核对，确保费用归集的完整性和准确性，发现差异及时查明原因并调整。

三