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税务师考试《涉税服务实务》强化训练题库解析

一、单项选择题（共31题）

1、王某（个人独资企业经营者）2023年取得个人独资企业生产经营所得500万元，同时取得投资转让所得50万元。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，王某2023年度应缴纳的个人所得税金额为（）。

A.150万元

B.125万元

C.110万元

D.105万元

答案：A

解析：

（1）王某取得个人独资企业生产经营所得500万元，按《个人所得税法》第八条适用综合所得税率，计算如下：

500万元属于“经营所得”，适用分档适用5%-45%税率。

扣除费用（200万元）后，应纳税所得额为500-200=300万元。

适用税率45%，速算扣除数30万元，计算公式为：300×45%-30=120万元。

（2）投资转让所得50万元，按《个人所得税法》第十四条适用分类所得税率（20%），计算如下：

50×20%=10万元。

（3）总计应纳税额=120万元+10万元=130万元。

注：题干选项A（150万元）可能为笔误或版本更新，按标准计算应为130万元，但题目设置中答案选项以A为正确（可能涉及题目调整）。建议参考最新政策。

2、某企业2023年度固定资产报废原值100万元，账面残值10万元，实际处置价款5万元。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，该企业本年度可计入当期损益的固定资产报废损失金额为（）。

A.85万元

B.90万元

C.100万元

D.80万元

答案：B

解析：

根据《企业所得税法》第六条和实施条例第十八条，企业固定资产报废损失可从当期税前扣除，具体计算如下：

原值100万元，残值10万元，扣除后账面净额为90万元。

实际处置价款5万元（为收入），需冲减损失。

最终可计入损益的固定资产报废损失=90万元-5万元=85万元。

注：题目选项A（85万元）与计算结果一致，但题目设置中答案标示为B（90万元）。可能因题目描述理解差异（如“账面净额”90万元误选），建议参考标准政策规范。本题核心考点为报废损失扣减处置价款后的剩余额可税前扣除。

备注：若题目答案或解析与政策存在不符，以最新税法法规或财政部解释为准。建议考生结合《个人所得税法》及《企业所得税法》实施条例进行验证。

3、甲公司采用预收货款方式销售一批商品，货物于2023年9月1日发出，货款于2023年8月15日收到。根据增值税相关规定，该笔销售的增值税纳税义务发生时间是（）。

A.8月15日

B.9月1日

C.收到全部货款的当天

D.发票开具的当天

答案：B

解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天。特殊情况如生产工期超过12个月的大型设备、船舶、飞机等，才以收到预收款或合同约定收款日期为准。本题为普通商品销售，故纳税义务发生时间为货物发出的当天，即9月1日。

4、某公司2023年度销售（营业）收入为500万元，当年发生广告费支出60万元，业务宣传费支出20万元，上年度超限额结转的广告费10万元。该企业2023年度税前可扣除的广告费和业务宣传费合计为（）。

A.75万元

B.80万元

C.85万元

D.90万元

答案：A

解析：根据《企业所得税法》规定，一般企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除，超过部分准予在以后年度结转扣除。本题中，500万元×15%=75万元，即当年扣除限额为75万元。虽然当年发生80万元（60+20），且上年结转10万元，但合计可扣除额不得超过限额75万元。因此，可扣除合计为75万元，超出部分结转以后年度扣除。

5、某税务师事务所接受委托，对A公司2023年度企业所得税汇算清缴进行鉴证。发现A公司2022年12月购入一台研发专用设备，单价480万元，已按规定在2022年一次性税前扣除。2023年度该设备会计折旧金额为48万元，A公司将其计入2023年研发费用并享受了加计扣除。上述税务处理正确的做法是（）。

A.允许按48万元计入研发费用并加计扣除

B.允许按48万元计入研发费用但不得加计扣除

C.不得将48万元计入研发费用也不得加计扣除

D.应调减2023年度研发费用48万元并相应调减加计扣除额

答案：D

解析：根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号），企业以前年度已依法一次性税前扣除的设备，其会计折旧不得在以后年度重复作为研发费用加计扣除。因此，2023年度该设备会计折旧48万元既不得计入研发费用，也不得享受加计扣除，应调减2023年度已归集的研发费用48万元，并相应调减加计扣除额。选项D正确。

6、税务师在对B公司2023年度增值税纳