税法基础知识：纳税义务人与征税对象.pdfVIP

模块二税法基础知识

一、纳税义务人

纳税义务人，简称，又叫纳税主体，是税定的直接负有纳税义务的单位和个

人。从实务的角度讲，如果您是一个企业的财务人员或者税务主管，首先要知道的是该企业

税种的，也就是这个企业需要缴纳什么税。

通俗的讲，就是指国家对谁征税。

从的角度想，税法首先要解决的就是国家对谁征税的问题。

有两种基本形式：自然人和法人。自然人就是我们单个的公民，法人是基于

法律规定，享有权利能力和行为能力的社会组织，一般是指企事业单位和团体。

1.代扣代缴义务人

代扣代缴义务人是指有义务从持有的的收入中扣除其应纳并代为缴纳的企

业、单位和个人。

作为代扣代缴义务人的企业本身并不是纳税义务人，是由于发生应税行为的单位或个人

在我国没有设立经营机构，由扣缴义务人代国家扣缴，承担的是扣缴义务。对于税

定的扣缴义务人，会向其颁发代扣代缴，明确他的代扣代缴义务。

例如：个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。

【案例】王某在甲公司任职，每月取得工资薪金5000元，甲公司在向王某支付工资时要

代扣代缴其个人所得税。

2.代收代缴义务人

代收代缴义务人是指有义务借助与的经济往来而向收取应纳并代为缴

纳的单位，是向收取款项时一并收取应纳的，并代为向解缴的单位或者个

人。

【辨析】代扣代缴是在支付时扣下，代收代缴是在收取时一并收取。

【案例】甲企业委托乙企业生产卷烟，双方签订的委托加工合同，约定甲企业原材

料200万元，乙企业收取加工费5万元，则受托方乙企业在向委托方甲企业交货收取加工费

5万元时，代收甲企业应该缴纳的消费税，同时上缴给。

二、征税对象

征税对象又叫课税对象、征税客体，通俗的讲就是指税定对什么征税，是征纳税双

方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。

征税对象是税法最基本的要素，因为他体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基本

征税范围，同时，征税对象也决定了各个不同税种的名称。

征税对象按其性质的不同，通常划分为商品劳务税、所得税、财产税、资源税、特定目

的税等五大类。从具体的税种去体现，就是每个税种的征税范围。

1.税目

税目本身也是一个重要的税法要素，是税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，

反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。

设置税目的目的是明确具体的征税范围，凡列入税目的即为应税项目，未列入税目的，

则不属于应税项目。

并非所有税种都需规定税目，有些税种不分课税对象的具体项目，一律按照课税对象的

应税税额采用同一税率计征，因此一般无须设置税目，如企业所得税。有些税种具体课

税对象比较复杂，需要规定税目，如消费税、营业税等，一般都规定有不同的税目。

2.税基

税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳的直接数量依据，它解决对征税对象

课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。如：企业所得税的应纳税所得额就是据以计算

所得税应纳税额的数量基础，为所得税的税基。

税基的划分依据基本形态内容计税方法

按照计量单位的价值形态应纳税所得额、销售收入、营业收入从价计征

性质划分形态面积、体积、容积、重量从量计征