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审计毕业实习报告

审计毕业实习报告

一、实习单位概况

本次实习单位为XX会计师事务所（特殊普通合伙）XX分所，成立于2010年，是一家专注于提供审计、税务、咨询服务的综合性中介机构。事务所现有员工85人，其中注册会计师32人，中级以上职称人员48人，2023年度承接审计项目120余项，涵盖上市公司年报审计、IPO申报审计、企业年度财务报表审计、专项审计等业务类型，服务客户包括制造业、服务业、金融业、高新技术企业等10余个行业，年业务收入超5000万元，在当地会计师事务所中排名前三。

实习期间，我所在的审计二部主要负责制造业和服务业企业的年度财务报表审计项目，部门共有项目经理5名，审计助理12名，平均每人每年参与8-10个审计项目，工作节奏紧张且专业要求较高。

二、实习时间与岗位

实习时间为2024年3月1日至2024年6月30日，共计3个月。岗位为审计助理，主要协助项目经理和现场负责人完成审计程序执行、底稿编制、数据核对等工作，具体负责货币资金、应收账款、存货等科目的审计，以及部分财务数据的整理与分析。

三、实习内容与过程

（一）货币资金审计

货币资金审计是审计工作的起点，也是风险较高的领域之一。实习期间，我负责了3家制造业企业的货币资金审计，具体工作包括：

1.函证控制：编制银行函证控制表，核对被审计单位提供的银行账户清单与账面记录是否一致，确保函证账户全覆盖。例如，在XX机械股份有限公司审计中，该公司账面显示开户行包括工商银行XX支行、建设银行XX分理处等8家银行，共15个账户，函证金额合计1.2亿元。我负责核对每个账户的账号、户名，并与银行对账单交叉核对，确保函证信息准确无误。函证发出后，通过电话跟踪回收情况，最终15个账户函证回收率100%，未发现不符项。

2.未达账项核查：编制银行存款余额调节表，重点关注大额未达账项。在XX电子科技有限公司审计中，发现建设银行XX分理处账户存在一笔500万元未达账项，为企业已付银行未付的转账支票。通过查阅支票存根、银行回单及企业付款审批单，确认该笔款项为支付原材料采购款，因银行系统延迟入账导致差异，最终在调节表中说明并获取了企业财务负责人确认函。

3.大额资金流水抽查：对银行存款日记账进行抽样，检查大额资金流动的合理性。例如，抽查XX服装有限公司2023年银行流水，发现12月有一笔800万元资金转入，摘要为“股东投资”，通过核对实收资本明细账、验资报告及股东会决议，确认该笔投资为新增注册资本，已按规定足额缴纳，不存在抽逃资金风险。

（二）应收账款审计

应收账款是企业资产的重要组成部分，坏账准备的计提直接影响财务报表的准确性。实习期间，我参与了2家制造业企业的应收账款审计，具体工作包括：

1.账龄分析：按照账龄长短对应收账款进行分类，编制账龄分析表。XX机械股份有限公司应收账款余额合计8000万元，涉及客户50家。我按“1年以内、1-2年、2-3年、3年以上”四类分类，其中1年以内应收账款5000万元（占比62.5%），1-2年2000万元（25%），2-3年800万元（10%），3年以上200万元（2.5%）。通过核对销售合同、出库单及发票，确认账龄划分准确无误。

2.函证程序：设计应收账款函证清单，对金额前20名的客户发函，函证金额合计6500万元，占应收账款总额的81.25%。其中，XX汽车零部件有限公司作为第一大客户，应收账款余额1200万元，我负责核对函证地址、联系人信息，并通过电话与对方财务部门确认，最终回函金额与账面一致。对于未回函的3家客户，执行替代程序，查阅销售合同、验收单及收款凭证，确认债权真实存在。

3.坏账准备测试：根据账龄分析结果，复核坏账准备计提比例是否符合会计政策。该公司会计政策规定“1年以内计提5%，1-2年计提10%，2-3年计提30%，3年以上计提50%”。经计算，应计提坏账准备500万元（5000万×5%+2000万×10%+800万×30%+200万×50%），与账面坏账准备余额480万元差异20万元。经询问，该公司认为其中一笔100万元3年以上应收账款已收回部分款项（30万元），故调整坏账准备至500万元，差异已得到合理解释。

（三）存货审计

存货审计是制造业企业审计的重点和难点，涉及监盘、计价测试等多个程序。实习期间，我参与了XX电子科技有限公司的存货监盘工作，具体内容如下：

1.监盘计划制定：参与制定存货监盘计划，明确监盘范围、时间及人员分工。该公司仓库位于XX工业园区，共5个仓库，存放原材料、在产品、产成品等3大类存货，SKU数量2000余种，账面价值150