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2025年CPA《审计》应对程序专项模拟卷

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请将正确答案代码填写在答题卡相应位置。）

1.注册会计师计划实施风险评估程序以了解被审计单位的内部控制，目的是什么？

A.直接获取控制运行有效的审计证据。

B.详细记录所有内部控制的设计和执行情况。

C.评估内部控制设计的合理性和执行的有效性，从而判断内部控制风险。

D.代替控制测试执行实质性程序。

2.在对被审计单位财务报表层次重大错报风险进行评估后，注册会计师计划测试特定认定的内部控制。如果评估结果认为内部控制风险较低，注册会计师最可能采取的措施是？

A.忽略所有内部控制，直接执行实质性程序。

B.设计并执行控制测试，以获取控制运行有效的审计证据。

C.增加实质性程序的范围。

D.减少实质性程序的时间安排。

3.注册会计师计划对甲公司销售与收款循环中的“销售交易在发生时已记录”认定实施细节测试。以下测试方法中，最能直接获取该认定审计证据的是？

A.询问甲公司销售部门的员工关于内部控制执行的情况。

B.检查甲公司销售合同条款的完整性。

C.测试甲公司销售发票的连续编号。

D.重新执行甲公司批准销售退回的流程。

4.当使用实质性分析程序评估重大错报风险时，如果数据之间出现预期不符，注册会计师首先应当如何处理？

A.立即认为存在重大错报，并执行细节测试进行验证。

B.评估预期不符的原因，判断是否表明存在错报风险。

C.增加实质性分析程序的样本量。

D.认为该结果表明实质性分析程序不适用。

5.注册会计师在执行控制测试后，发现某项控制未能按设计执行。此时，注册会计师最应该采取的措施是？

A.认为控制测试未能发现错报，继续按原计划执行实质性程序。

B.重新执行该控制测试，以确认初始测试结果。

C.评估控制未能有效运行对实现控制目标的影响，并相应增加实质性程序的不可接受风险。

D.直接执行针对该控制所应对认定的实质性程序。

6.在设计细节测试时，注册会计师需要确定测试的审计程序。对于银行存款函证程序，注册会计师通常会执行以下哪项工作？

A.计算银行存款余额变动幅度，执行实质性分析程序。

B.检查银行对账单，确认每笔存款的入账时间和金额。

C.向被审计单位负责银行存款管理的职员询问银行对账单的获取和审阅过程。

D.向甲公司的开户银行函证期末银行存款余额及相关信息。

7.注册会计师了解到被审计单位采用计算机系统处理采购业务，且该系统具有自动批准小额采购订单的功能。注册会计师计划测试该系统的自动批准功能是否按预期运行有效。这项测试最可能属于？

A.对采购与付款循环中“采购订单已获得适当授权”认定的控制测试。

B.对采购与付款循环中“采购价格已获得适当审批”认定的实质性程序。

C.对采购与付款循环中“采购交易已记录”认定的风险评估程序。

D.对信息与沟通环节的测试。

8.以下关于实质性程序的表述中，哪一项是恰当的？

A.如果控制测试结果表明内部控制是有效的，则无需执行实质性程序。

B.实质性程序必须包括细节测试，实质性分析程序不构成独立的实质性程序。

C.注册会计师执行的实质性程序的性质、范围、时间安排和执行方式，应当取决于评估的重大错报风险。

D.只有在内部控制测试失败的情况下，注册会计师才需要执行实质性程序。

9.注册会计师在执行实质性程序时，发现样本数据与预期结果存在重大差异。注册会计师首先应当考虑的是什么？

A.是否需要扩大样本量继续测试。

B.是否存在舞弊导致的重大错报风险。

C.是否可以直接得出存在重大错报的结论。

D.是否需要增加控制测试以弥补实质性程序的不足。

10.在审计过程中，注册会计师需要根据风险评估结果来规划审计程序。如果评估认为存货存在较高舞弊风险，注册会计师除了可能增加存货监盘程序外，还可能采取什么措施？

A.减少对存货计价测试的范围。

B.依赖管理层的存货盘点计划。

C.对存货的采购和领用环节实施更详细的实质性程序。

D.不再执行任何与存货相关的审计程序，因为风险评估已经很高。

二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有多个正确答案，请将正确答案代码填写在答题卡相应位置。