会计师事务所质量控制与职业道德要求.pdfVIP

本章基本上每年均有简答题。项目质量控制复核、、工作底稿的复核与保存等考点经

常在考题中出现。

知识点：质量控制制度的目标和对业务质量承担的责任

一、质量控制制度的目标

师质量控制准则旨在规范师的业务质量控制，明确师及其人

员的质量控制责任。

质量控制制度的目的主要在以下两个方面提出合理保证：

1.（过程）师及其人员遵律、职业道德规范以及审计准则、审阅准则、其

他鉴证业务准则和相关服务准则的规定；

2.（结果）师和项目根据具体情况出具恰当的报告。

项目是指师中负责某项业务及其执行，并代表师在出具的报告上

签字的。

二、对业务质量承担的责任

（一）对师的总体要求

师对师的质量控制制度承担最终责任。

师应当制定政策和程序，培育以质量为导向的文化。在制度上保证质量控制制

度的地位和执行力，建立强有力的基调。

（二）行动示范和信息传达

采取的途径通常有培训、研讨会、谈话、文章等，通过行动示范和信息传达，可以起到强

化质量文化的效果。

（三）树立质量至上的意识

师的经营策略应当保证质量这一前提条件。例如：建立以质量为导向的业绩评价、

工薪及晋升（包括激励制度）的政策和程序。

（四）委派质量控制制度运作人员

1.为保证质量控制制度的具体运作效果，帮助师正确履行其职责，师必须委

派适当的人员并授予其必要的权限，以保证其能够实施质量控制政策和程序。（性）

2.为了使质量控制制度运作的人员能够识别和了解质量控制问题，质量控制制度运作的人员应

当具有足够、适当的经验和能力以履行其责任。（专业性）

知识点：相关职业道德要求

一、相关职业道德要求

师及其人员执行任何类型的业务，都应当遵守相关职业道德要求。

在执行鉴证业务时还应当遵守独立性要求。

二、遵守相关职业道德要求的具体措施

1.师的示范；

2.教育和培训；

3.；

4.对相关职业道德要求行为的处理。

三、满足独立性要求

（一）总体要求

师应当制定政策和程序，以合理保证师及其人员，包括聘用的专家和其

他需要满足独立性要求的人员，保持相关职业道德要求规定的独立性。

（二）具体要求

师不同层级人员之间相互沟通信息。师应当制定政策和程序，以合

理保证能够获知独立性要求的情况，并采取适当行动予以解决。

（三）获取确认函

师应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵

守独立性政策和程序的确认函。

（四）防范密切关系产生的不利影响

对上市实体财务报表审计，应定期（至多5年）轮换一次项目。

知识点：客户关系和具体业务的接受与保持

（一）总体要求

只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务：

1.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；

2.能够胜任该项业务，并具有执行该业务必要的素质、时间和资源；

3.能够遵守相关职业道德要求。

（二）具体要求

师在接受或保持客户关系和具体业务应当：

1.考虑客户的诚信情况