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注册会计师考试税法科目新考纲题库详解

一、单项选择题（共34题）

1、关于增值税纳税义务时间的规定，以下情形中，纳税人应当自规定期限内申报纳税的时间是()。

A.收到货款的次月

B.发货当天

C.收到销售款当天

D.开具增值税专用发票的次月

答案：D

解析：

根据增值税法规定，纳税人的纳税义务时间有以下几种情形：

（1）预收货款的，为收到货款的当天。

（2）发生应税销售行为而未收到货款的，为开具增值税专用发票的当天。

（3）未开具增值税专用发票的，为签订销售合同的当天。

（4）未签订销售合同或者合同未载明付款期限的，为发货的当天。

对于采用“先开票、后收款”方式的，其纳税义务时间为开具增值税专用发票的次月。

2、某境内企业2023年取得境内所得100万元，境外所得80万元。按《企业所得税法》规定，关于该企业所得税的征收，以下说法正确的是()。

A.企业境外所得不纳入境内申报范围

B.企业境外所得以其发生地税率为准征收所得税

C.企业应计算综合所得税负，实行“分项计算、合并申报”

D.企业应将境外所得按实际汇回比例计入应纳税所得额

答案：C

解析：

（1）选项A错误：企业境外所得应纳入境内综合所得税负计算范围，需合并申报。

（2）选项B错误：境外所得的税率应遵循我国税法规定的适用税率，并通过抵免等机制避免双重征税。

（3）选项C正确：企业所得税采用“分项计算、合并申报”原则，境内外所