《财政与金融》_第三章.pptVIP

第二节税收收入

（三）资源税资源税，是以各种应税自然资源为课税对象，为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。资源税在理论上可区分为对绝对矿租课征的一般资源税和对级差矿租课征的级差资源税，体现在税收政策上就叫作“普遍征收，级差调节”，即所有开采者开采的所有应税资源都应缴纳资源税，同时，开采中、优等资源的纳税人还要相应多缴纳一部分资源税。上一页下一页返回第二节税收收入

（四）财产税财产税是以纳税人所有或属其支配的财产为课税对象的一类税收。它以财产为课税对象，向财产的所有者征收。财产包括一切积累的劳动产品（生产资料和生活资料）、自然资源（土地、矿藏、森林等）和各种科学技术、发明创作的特许权等，国家可以选择某些财产予以课税。财产税属于对社会财富的存量课税，它通常不是课自当年创造的价值，而是课自往年度创造价值的各种积累形式。例如房产税、车船税、契税等，这些税种均对纳税人拥有或使用的财产进行征收。上一页下一页返回第二节税收收入

（五）行为税行为税是国家为了对某些特定行为进行限制或开辟某些财源而课征的一类税收。如针对一些奢侈性的社会消费行为，征收娱乐税、宴席税；针对牲畜交易和屠宰等行为，征收交易税、屠宰税；针对财产和商事凭证贴花行为，征收印花税，等等。行为税收入零星分散，一般作为地方政府筹集地方财政资金的一种手段，行为课税的最大特点是征纳行为的发生具有偶然性或一次性。上一页下一页返回第二节税收收入

七、中国的税收征收管理（一）税收征收管理的概念税收征收管理是税务管理的重要组成部分，是税务机关根据税法的有关规定，对税收工作实施管理、征收、检查等活动的总称，又称税收稽征管理。（二）税收征收管理的原则税收征收管理的原则分为四方面九原则：①财政原则，包括充分原则和弹性原则。②国民经济原则，包括税源的选择原则和税种的选择原则。③社会公正原则，包括普遍原则和公平原则。④税务行政原则，包括确实原则、便利原则、最少征收原则（节省原则）。通常又把税收原则归结为“公平、效率、稳定经济”三原则。上一页下一页返回第二节税收收入

（三）税收征收管理的目的提高税收征收管理质量和效率是中国税收征收管理工作的基本目标，具体包括以下四方面。１.执法规范努力做到严格执法、公正执法、文明执法，确保各项税收政策措施落实到位。２.征收率高依据税法和政策，通过各方面管理和服务工作，使税款实征数不断接近法定应征数，保持税收收入与经济协调增长。上一页下一页返回第二节税收收入

３.成本降低降低税收征纳成本，以尽量少的征纳成本获得尽量多的税收。４.社会满意有效发挥税收作用，为纳税人提供优质高效的纳税服务，税务部门的形象日益改善。上一页返回第三节非税收入一、概念非税收入，是指除税收以外，由各级国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用国家权力、政府信誉、国有资源（资产）所有者权益等取得的各项收入。二、主要形式我国的非税收入具体包括：行政事业性收费收入、政府性基金收入、罚没收入、国有资产收益、私人部门的捐赠收入和其他非税收入。从我国历年的数据来看，非税收入的绝对数额以及在财政收入中的占比均呈现逐年上升的趋势。下一页返回第三节非税收入

（一）行政事业性收费行政事业性收费是指中央和地方各部门所属事业单位向国家缴纳的规费收入和使用费等其他收入。１.规费规费是指国家机关为居民或单位提供某些特殊服务时所收取的手续费和工本费，按照收费主体的不同可分为两大类。（１）行政规费。行政规费是指政府行政管理部门在实施行政管理的过程中，向特定的受益者收取的费用，如驾驶证费、商标登记费、户口簿费和护照费等。上一页下一页返回第三节非税收入

（２）司法规费。司法规费是指司法机构向享受司法服务的单位或个人收取的费用，如结婚登记费、出生登记费、民事诉讼费等。２使用费使用费是指政府公共经济部门的企事业单位向特定公共服务或公共设施的使用者收取的费用。按照收费主体的不同，可分为两大类。上一页下一页返回第三节非税收入

（１）事业性收费。事业性收费是指科教文卫等事业单位按照国家的有关规定向服务对象收取的费用，如学校、医院、科研机构等单位向服务对象收取的费用。事业性收费大多是不等价的，其收费通常是对服务成本的部分补偿，这有别于市场交易行为。（２）企业性收费。企业性收费是指处于政府公共经济部门的国有企业在提供服务或设施时向特定的受益者收取的费用，如通信费、水费、电费等。企业性收费的标准通常比事业性收费的标准高，其不仅要弥补生产成本，甚至要取得一定的盈利，但盈利不是其唯一目标，这同样也有别于市场交易行为。上一页下一页