《个人独资企业》_任务八.pptxVIP

第一节税法基础一、税收的性质税收又称“税赋”，是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制地、无偿地参与社会剩余产品分配，以取得财政收入的一种规范形式。税收是国家取得财政收入的主要形式。与其他财政收入形式相比，税收具有强制性、无偿性和固定性的特征，习惯上称为税收的“三性”。税收的“三性”相互联系，不可分离，是不同社会制度下税收所共有的，它是税收本质的具体体现，是区别税与非税的根本标志。下一页返回

第一节税法基础二、税收分类1.按征税对象分类按征税对象分类是税收最基本和最主要的分类方法，可将税收分为流转税、所得税、财产税、行为税、特定目的税、资源税和烟叶税。流转税是指以商品或劳务的流转额为征税对象征收的一类税，这是我国现行税制中最大的一类税收，涉及商品的生产和流通各个环节，主要有增值税、消费税、关税。所得税类是指以所得额为征税对象征收的一类税。所得额是指全部收入减除为取得收入所耗费的各项成本费用后的余额，主要有企业所得税、个人所得税。财产税类是指以纳税人所拥有或使用的财产为征税对象征收的一类税，主要有房产税、车船税、契税。上一页下一页返回

第一节税法基础行为税类是指以纳税人的某些特定行为为征税对象征收的一类税，主要有印花税。特定目的税是为了达到特定目的而征收的一类税，主要有城建税、车辆购置税、耕地占用税。资源税类是指对开发、利用和占有国有自然资源的单位和个人征收的一类税，主要有资源税、土地增值税、城镇土地使用税。烟叶税是国家对收购烟叶的单位按照收购烟叶金额征收的一种税。上一页下一页返回

第一节税法基础2.按税收与价格的关系分类按税收与价格的关系划分，税收可分为价内税和价外税。价内税就是税款包含在应税商品价格（计税依据）之内，商品价格由“成本+利润+税金”构成的一类税。价外税是指税款不包含在应税商品价格（计税依据）之内，商品价格仅由成本和利润构成，价税分离的一类税。3.按计税依据分类按计税依据不同，税收可分为从价税和从量税。从价税是指以征税对象的一定数量单位（重量、件数、容积、面积、长度等）为标准，按照固定税额计征的一类税。上一页下一页返回

第一节税法基础4.按税负能否转嫁分类按税负能否转嫁，税收可以分为直接税和间接税。直接税是指纳税人本身承担税负，不发生税负转嫁关系的一类税。直接税的纳税人即负税人。比如所得税、财产税等。间接税是指纳税人本身不是负税人，可将税负转嫁给他人的一类税。间接税的纳税人与负税人不一致。比如增值税、消费税、关税等流转税。5.按税收管理与使用权限分类按税收管理与使用权限的不同，税收可以分为中央税、地方税、中央和地方共享税。中央税是指管理权限归中央，税收收入归中央支配和使用的税种。地方税是指管理权限归地方，税收收入归地方支配和使用的税种。中央和地方共享税则是指主要管理权限归中央，税收收入由中央政府和地方政府共同享有，按一定比例分成的税种。上一页下一页返回

第一节税法基础三、现行税种中国现行的税种共18种（2016年5月1日起，全面推行“营改增”；2018年1月1日起施行环境保护税），分别是增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、环境保护税。其中个人所得税、企业所得税、车船税和环境保护税这4个税种通过全国人大立法，其他绝大多数税收事项都是依靠行政法规、规章及规范性文件来规定。（一）增值税增值税是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，销售劳务、无形资产或者不动产的单位或者个人，对其取得的销售额中的增值部分征收的一种税。上一页下一页返回

第一节税法基础（二）消费税消费税是对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量征收的一种税。（三）企业所得税企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。（四）个人所得税个人所得税是指在中国境内有住所，或者无住所但在境内居住满一年的个人，以及无住所又不居住或者居住不满一年但从中国境内取得所得的个人征收的一种税。（五）资源税资源税是指在中国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的一种税。上一页下一页返回

第一节税法基础（六）城市维护建设税城市维护建设税是国家对实际缴纳增值税、消费税（简称“两税”）的单位和个人，以其实际缴纳的“两税”税额为计税依据而征收的一种附加税。（七）房产税房产税是对在我国境内拥有房屋产权的单位和个人，依据房屋计税余值或租金收入征收的一种税。（八）印花税印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用应税经济凭证的行为征收的一种税。（九）城镇土地使用税城