《财务会计与实务》_项目二.pptVIP

任务三应收款项的核算(２)结算转销其他应收款时的会计分录:借:库存现金管理费用销售费用等贷:其他应收款上一页返回任务四应收款项减值的核算一、应收款项减值概述应收款项是企业在日常生产经营过程中发生的各项债权.包括应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、其他应收款等.企业应当严格地将不同内容的应收款项分类加以核算.以正确反映各种短期债权的发生及收回情况.保证企业这部分资产的安全完整.加速企业流动资金的周转.企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查.有客观证据表明相关金融资产发生减值的.应当计提减值准备.下一页返回任务四应收款项减值的核算为了核算企业应收款项减值的情况.企业应设置“坏账准备”科目.该科目属于资产类备抵项目.贷方登记坏账准备的增加.借方登记坏账准备的减少.期末余额一般在贷方.表示已经计提尚未注销的坏账准备金额.坏账准备在期末资产负债表上列作各项应收款项的减项.上一页下一页返回任务四应收款项减值的核算二、应收款项减值的核算应收账款减值的核算一般包括三个方面:一是期末按一定方法确定应收款项的减值损失.计提坏账准备的核算.二是实际发生坏账时的核算.三是已确认的坏账又收回的核算.(１)资产负债表日提计坏账准备时的会计分录:借:信用减值损失贷:坏账准备(按应计提坏账准备的金额)本期应计提的坏账准备大于其账面余额的.应按其差额计提.本期应计提的坏账准备小于其账面余额的.应按其差额做相反的会计分录.上一页下一页返回任务四应收款项减值的核算(２)发生坏账时的会计分录:借:坏账准备(按确实无法收回的金额)贷:应收账款等(３)已确认并转销的应收款项以后又收回时的会计分录:借:应收账款等贷:坏账准备(按实际收回的金额)同时借:银行存款贷:应收账款等上一页下一页返回任务四应收款项减值的核算项目小结货币资金是指企业生产经营活动中处于货币形态的流动资产.主要包括库存现金、银行存款和其他货币资金.货币资金的管理与核算主要包括对库存现金、银行存款和其他货币资金的管理与核算.属于流动资产核算的重要组成部分.库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币.银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的各种款项.其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各项货币资金.主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等.上一页下一页返回任务四应收款项减值的核算应收款项是指企业拥有的各项债权.即在未来可以获取资金、商品或劳务的权利.应收款项主要包括应收账款、应收票据、预付账款、应收股利、应收利息、其他应收款等.应收款项包括的内容属于流动资产的重要组成部分.应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项.应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票.包括银行承兑汇票和商业承兑汇票.预付账款是指企业按照购货合同或协议的规定预付给供应单位的款项.上一页下一页返回任务四应收款项减值的核算应收股利是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润.应收利息是指企业因债券投资或贷款而应收取的利息.其他应收款是企业除应收票据、应收账款和预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项.上一页返回任务二货币资金的核算(一)银行汇票存款的业务处理银行汇票存款的业务处理一般包括申请银行汇票、消费结算、退回剩余款三个部分.(１)填写“银行汇票申请书”.将款项交存银行时的会计分录:借:其他货币资金———银行汇票贷:银行存款(２)持银行汇票购货.收到有关发票账单时的会计分录:借:材料采购(计划成本法)上一页下一页返回任务二货币资金的核算在途物资(实际成本法)原材料库存商品应交税费———应交增值税(进项税额)(能抵扣的增值税税额)贷:其他货币资金———银行汇票存款(３)采购完毕收回剩余款项时的会计分录:借:银行存款贷:其他货币资金———银行汇票上一页下一页返回任务二货币资金的核算(二)银行本票存款的业务处理银行本票存款的业务处理一般包括申请银行本票和消费结算两个部分.(１)填写“银行本票申请书”.将款项交存银行时的会计分录:借:其他货币资金———银行本票贷:银行存款上一页下一页返回任务二货币资金的核算(２)持银行本票购货、收到有关发票