研发费用加计扣除政策详解PPT课件.pptxVIP

2022优惠政策专题培训

研发费用加计扣除税收

PART02研发费用如何归集

■阳回台题。日二8

目录

《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》财税〔2015〕119号

《关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》国家税务总局公告2015年第97号

《国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告》国家税务总局公告2017

年第18号

《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》国家税务总局公告2017年第40号

《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》财税〔2018〕64号

《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》财税〔2018〕99号

《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》财政部税务总局公告2021年第13号

《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》国家税务总局公告2021年第28号

《财政部税务总局科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》财政部税务总局科技部公告2022年第16号

研发费用加计扣除的概念

研发费用加计扣除是一种税基式优惠，是在计算应纳税所得额过程

中享受的优惠：

应纳税所得额=应税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

加计扣除

75%/100%

加计摊销

175%/200%

计入当期损

益部分

计入无形资

产部分

研发费用

企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时

加计扣除。——《企业所得税法》第三十条

研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成

无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。——企业所得税法实施条例第九十五条

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研发费用加计扣除的内容

科技型中小企业

其他居民企业

制造业企业

综合评价所得分值60分

且

科技人员指标得分0分

企业提供的产品和

服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类

科技型中小企业的标准

填报上一年及当年

内未发生重大违法、失信行为

职工总数≤500人年销售收入≤2亿元

资产总额≤2亿元

在中国境内(不包括

港、澳、台地区)注册的居民企业

类型

科技型中小企业

制造业企业

其他居民企业

政策依据

财政部税务总局科技部公告2022年第16号

财政部税务总局公告2021年第13号

财税〔2018〕99号

执行期限

2022年1月1日起

2021年1月1日起

2018年1月1日-

2023年12月31日

加计扣除比例

100%

100%

75%

研发费用加计扣除的内容

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研发活动界定

研发费用加计扣除的概念及内容

02研发活动的定义

03研发方式的分类

eo要自

政策概述

税收方面：

研发活动是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。

——财税〔2015〕119号

《企业会计准则第6号一

一无形资产》及其应用

指南(2006年版)

企业内部研究开发项目的支出，应当区分研

究阶段支出与开发阶段支出，并应当于发生

时计入当期损益。

《小企业会计准则》

未对研发活动进行专门定义，可参照《企业会计准则》的定义

《企业会计制度》

研究与开发活动是指企业开发新产品、新技

术所进行的活动。

科技方面：

企业研发活动是指具有明确创新目

标、系统组织形式但研发结果不确定的活动。研发活动要素包括：有明确的创新目标，有系统的组织形式，有较强的创造性。经济合作组织将研发活动分为三类：应用性研究、试验性开发、实质性改进。

研发活动的定义

会计方面：

研发活动的定义

基本定义

·获得科学与技术新知识

·创造性运用科学技术新知识

·实质性改进技术、产品、工艺

排除项

1.产品(服务)常规升级

2.科研成果的直接应用

3.商品化后的技术支持活动

4.对现存产品、服务、技术等