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企业内部审计管理流程标准

一、引言

内部审计作为企业治理的关键环节，是提升运营效率、强化风险管理、确保合规经营的重要保障。为规范内部审计行为，明确审计流程，保证审计质量，提升审计价值，特制定本标准。本标准旨在为企业内部审计活动提供系统性的操作指引，适用于企业内部所有审计项目及相关人员。

二、审计立项与计划阶段

（一）审计项目选择与立项

内部审计部门应依据企业发展战略、年度经营目标、风险管理状况以及上级单位要求，结合以往审计结果与管理需求，通过风险评估等方式，科学筛选审计项目。审计项目的选择应突出重点，优先关注高风险领域与关键业务环节。立项需履行规范的审批程序，明确审计项目的名称、目标、范围及大致时间安排。

（二）年度审计计划制定

内部审计部门应于每年年初，根据立项评估结果，编制年度审计计划。年度审计计划应明确各审计项目的优先级、预计工时、资源配置等，并报企业最高决策层或审计委员会审批。计划执行过程中，若遇重大情况变化，应按规定程序及时调整。

（三）审计项目计划编制

对于已立项的具体审计项目，审计部门应组织成立审计组，指定审计组长。审计组负责深入了解被审计单位或业务的基本情况，包括其组织架构、业务流程、内部控制、财务状况及相关法律法规等，在此基础上编制详细的审计方案。审计方案应明确审计目标、范围、重点、方法、步骤、人员分工及时间进度安排，并经适当层级审批后执行。

三、审计实施阶段

（一）审计通知与初步沟通

审计项目实施前，审计部门应向被审计单位发出审计通知书，明确审计目的、范围、时间、审计组成员及需配合事项。审计组应与被审计单位进行初步沟通，说明审计工作安排，听取其基本情况介绍，协调审计资源，为顺利开展审计工作奠定基础。

（二）内部控制了解与测试

审计人员应通过查阅制度文件、访谈相关人员、观察实际操作等方式，全面了解被审计单位的内部控制设计与运行情况。根据了解结果，对与审计目标相关的内部控制进行必要的测试，评估其有效性。对于控制薄弱环节，应重点关注并设计针对性的审计程序。

（三）审计证据收集与记录

审计人员应根据审计方案确定的方法，采用检查、监盘、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等多种方式，系统地收集与审计目标相关的审计证据。审计证据应具备充分性、适当性，能够支持审计结论。同时，审计人员应及时、准确、完整地记录审计工作底稿，详细反映审计程序的执行过程、发现的问题、获取的证据及初步判断。工作底稿应要素齐全、逻辑清晰、标识一致，并由相关人员签字确认。

（四）审计发现与初步沟通

审计组应定期汇总审计过程中发现的问题，对审计证据进行综合分析与判断，形成初步的审计发现。对于重大或敏感问题，审计组长应及时与审计部门负责人沟通。在审计实施后期，审计组应就初步审计发现与被审计单位相关负责人进行沟通，听取其解释和说明，核实相关情况，确保审计发现的客观准确。

四、审计报告阶段

（一）审计报告初稿撰写

审计实施阶段结束后，审计组应根据审计工作底稿、审计发现及与被审计单位的沟通情况，撰写审计报告初稿。审计报告应客观、公正、清晰地反映审计结果，包括审计概况、审计发现的问题、问题产生的原因分析、审计意见及改进建议等内容。报告语言应精炼、专业、易懂。

（二）意见征求与报告修订

审计报告初稿完成后，应正式征求被审计单位的意见。被审计单位应在规定期限内对报告内容进行核实，并书面反馈意见。审计组应对反馈意见进行认真研究、核实，对于合理的意见应予以采纳，对报告进行修改完善；对于未采纳的意见，应在报告中说明理由。

（三）审计报告复核与审定

修订后的审计报告需经过审计部门内部的多级复核，确保报告内容真实、准确，依据充分，意见恰当，建议可行。复核重点包括审计程序的合规性、审计证据的充分适当性、审计结论的合理性等。复核通过后，审计报告应按规定程序报请企业相关领导或审计委员会审定。

（四）审计报告分发与归档

审定后的审计报告应及时分发给被审计单位、企业管理层及其他相关部门。审计部门应将审计过程中形成的所有工作底稿、审计报告及相关资料整理归档，建立规范的审计档案，确保档案的完整性和安全性，便于后续查阅和利用。

五、后续整改与跟踪阶段

（一）整改方案制定

被审计单位应根据审定后的审计报告，针对存在的问题，制定详细的整改方案，明确整改目标、整改措施、责任部门、责任人及完成时限，并报送内部审计部门备案。

（二）整改跟踪与检查

内部审计部门负责对被审计单位的整改情况进行跟踪检查。审计人员应定期了解整改进展，评估整改措施的有效性，核实整改结果。对于整改不力或未按要求整改的，应及时向企业管理层报告，并督促其加快整改。

（三）整改效果评估与反馈

整改期限届满后，内部审计部门应对被审计单位的整改情况进行全面评估，判断问题是否得到有效解决，内部控制是否得到加强，整改目标是否实现。评