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企业内审流程与实务培训资料

一、引言：企业内审的价值与意义

内部审计作为企业治理的关键环节，是独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过系统、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的有效性，帮助组织实现其目标。有效的内部审计能够帮助企业识别潜在风险、堵塞管理漏洞、提升运营效率、确保信息真实可靠，并促进合规经营。本培训资料旨在系统梳理企业内审的标准流程与实务操作要点，助力内审人员提升专业能力与工作成效。

二、审计计划阶段：运筹帷幄，有的放矢

审计计划是整个审计工作的起点和蓝图，其质量直接影响审计项目的成败。

（一）年度审计计划的制定

年度审计计划的制定通常始于对企业战略目标、经营环境、重大风险以及以往审计结果的综合评估。内审部门应与企业管理层充分沟通，了解其关注的重点领域。基于风险评估的结果，优先选择高风险领域或对企业目标实现有重大影响的业务单元、流程进行审计。计划应明确审计项目名称、审计目标、审计范围、预计时间、资源分配等要素，并提交适当层级的管理层审批。

（二）具体审计项目的立项与准备

1.审计任务的接收与确认：根据批准的年度审计计划或临时审计指令，明确具体审计项目的任务和要求。

2.审计组的组建：根据审计项目的性质、复杂程度和专业要求，选派具备相应专业胜任能力和独立性的审计人员组成审计组，并明确组长及成员职责。

3.初步了解与审前调查：审计组通过查阅被审计单位的背景资料、业务流程文件、财务报表、以往审计报告、内外部投诉等信息，初步了解其基本情况、业务特点、管理模式及潜在风险点。必要时，可与被审计单位相关人员进行非正式访谈。

4.审计方案的编制：在审前调查基础上，审计组应编制详细的审计方案。审计方案是指导审计实施的具体文件，应包括：

*审计目标：明确本次审计要达到的具体目的。

*审计范围：界定审计的时间范围、业务范围和组织范围。

*审计重点与风险领域：根据初步评估，确定审计的关键环节和高风险点。

*审计程序与方法：针对每个审计重点，设计具体的审计步骤和采用的技术方法（如检查、观察、询问、函证、重新计算、分析性复核等）。

*审计组成员分工与时间预算：明确各成员的职责分工和各阶段的时间安排。

*审计资源需求：如是否需要聘请外部专家等。

审计方案需经过适当审批后方可执行。

三、审计实施阶段：细致入微，证据为王

审计实施是审计计划的具体落地，是获取审计证据、发现问题的关键环节。

（一）审计进点与沟通

审计组进驻被审计单位时，通常会召开审计进点会。参会人员包括审计组全体成员、被审计单位的管理层及相关业务负责人。会议目的是向被审计单位说明审计目的、范围、依据、程序、时间安排以及需要配合的事项，同时听取被审计单位的基本情况介绍和工作安排。良好的开端是成功的一半，有效的进点沟通有助于建立互信，争取被审计单位的理解与配合。

（二）内部控制的了解与测试

1.了解内部控制：审计人员需通过查阅制度文件、流程图、访谈相关人员、观察实际操作等方式，全面了解被审计单位在业务流程、财务管理、人力资源等方面已建立的内部控制制度。重点关注控制活动的设计是否合理、关键控制点是否存在。

2.内部控制测试：在了解的基础上，审计人员需选取一定样本对内部控制的执行有效性进行测试。测试方法包括检查执行记录、重新执行、观察等。通过测试，判断内部控制是否得到一贯遵守，识别控制缺陷。对于设计不合理或执行无效的控制，应评估其对审计风险的影响，并考虑是否需要调整审计程序。

（三）审计证据的收集与记录

审计证据是支持审计结论和建议的基石，必须具备充分性、适当性。

1.审计证据的类型：包括书面证据（如合同、凭证、报表、文件记录）、实物证据、电子证据、口头证据、环境证据等。

2.收集方法：根据审计方案确定的程序，采用检查、观察、询问、函证（如对往来款项、银行存款等）、重新计算（如对折旧、税费等）、分析性程序（如趋势分析、比率分析、结构分析）等方法收集证据。

3.审计工作底稿的编制：审计人员应将审计过程中实施的程序、获取的证据、形成的判断以及得出的结论清晰、准确、完整地记录于审计工作底稿。工作底稿应要素齐全、逻辑清晰、标识一致、记录规范，并做到“谁审计、谁记录、谁负责”。

（四）审计发现的初步确认与沟通

在审计实施过程中，对于发现的问题和疑点，审计人员应及时与被审计单位相关人员进行沟通核实，确保事实清楚、数据准确。这种沟通是双向的，既可以避免误解，也有助于被审计单位尽早了解问题，为后续整改打下基础。

四、审计报告阶段：客观呈现，精准建言

审计报告是审计工作成果的集中体现，是向管理层和相关方传递审计信息的主要载体。

（一）审计报告的撰写

审计报告应基于充分、适当的审计证