与付款循环审计要点及控制测试.pdfVIP

第十章采购与付款循环的审计

第一节采购与付款循环的特点

第二节采购与付款循环的控制测试

第三节采购与付款循环的实质性程序

第一节采购与付款循环的特点

一、涉及的主要凭证与记录

请购单、订购单、验收单、卖方、付款凭单、转账

凭证、付款凭证、应付账款明细账、库存现金账和

存款账、供应商

二、涉及的主要业务活动

请购商品和劳务、编制订购单、验收商品、已验收

的商品、编制付款凭单、确讣与记录负债、付款、记录现金

及存款支出

第二节采购与付款循环的控制和控制测试

一、控制目标、控制与审计测试乊间的关系

被审计单位根据控制目标（讣定）设计和执行关键

控制，师了解相关控制，根据情况决定是否测

试相关控制，针对讣定设计和实施实质性程序。

二、评估重大错报风险

重大错报风险常常在遗漏、采用不正确的

费用支出截止期、错误划分资本性支出和费用性支出。

三、控制测试

首先，思考什么情形下执行控制测试？

其次，控制测试的起点应该？

第三节采购与付款循环的实质性程序

【思考】

1.对应付账款是否必须执行函证程序？

2.应付账款“存在”与“完整性”测试目标如何实现？

3.针对固定资产的“权利和义务”讣定，可以获取哪些

审计？

下课喽~

对啊网