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财务会计月报分析模板（成本费用分析版）

一、适用范围与应用场景

二、月报分析操作流程

（一）数据收集与整理

数据来源确认：

从ERP系统导出本月成本费用总账及明细账数据（含直接材料、直接人工、制造费用、销售费用、管理费用、研发费用等一级科目及子目）。

收集各部门提交的费用报销明细、成本分配表（如生产工时、产量数据用于制造费用分摊）、采购合同、付款凭证等原始资料。

核对财务数据与业务数据的一致性（如销售费用中的“市场推广费”需与市场部活动台账匹配）。

数据清洗与分类：

剔除异常值（如非本期成本费用、重复录入数据），保证数据准确性。

按成本费用性质分类：直接成本（直接材料、直接人工）、间接成本（制造费用）、期间费用（销售/管理/研发费用），并标注与预算的对应关系。

（二）成本费用汇总与对比分析

总量对比分析：

计算本月成本费用总额，与本月预算、上月实际、去年同期实际值对比，得出绝对差异（实际-预算/上月/去年同期）及相对差异率（绝对差异/基准值×100%）。

示例：本月总成本费用100万元，预算90万元，差异额+10万元，差异率+11.11%，初步判断成本超支。

分项目明细分析：

逐项拆分成本费用子目（如直接材料细分A材料、B材料；销售费用细分广告费、运输费），对比各子目实际与预算的差异额及差异率，筛选差异率超过±5%的重点分析项目。

示例：A材料本月实际成本30万元，预算25万元，差异率+20%，需重点分析原因。

（三）差异原因追溯与归因

针对重点差异项目，结合业务实际追溯原因，常见归因方向包括：

价格因素：原材料采购价格上涨、人工时薪上调、服务供应商涨价等；

数量因素：生产产量超出预期导致材料消耗增加、业务量扩大引起销售费用上升等；

效率因素：生产损耗率超标、工时利用率低导致人工成本分摊增加；

管理因素：预算编制不合理、费用审批不严、非必要支出（如招待费超计划）；

外部因素：政策调整（如环保税费增加）、市场波动（如物流成本上升）。

示例：A材料成本超支20%，原因为：①当月采购单价上涨10%（价格因素）；②产品产量增加15%导致材料总消耗量上升（数量因素）。

（四）成本费用结构趋势分析

结构占比分析：

计算各成本费用项目占总成本费用的百分比，分析本月结构较上月/预算的变动趋势。

示例：直接材料占比从预算的50%升至55%，制造费用占比从20%降至18%，反映材料成本比重上升，制造费用控制有效。

趋势预测：

结合近3-6个月数据，通过折线图展示成本费用总额及重点项目的变化趋势，判断是否存在持续上升/下降态势，预判下期成本压力。

（五）分析报告撰写与输出

报告框架：

概述：本月成本费用总体情况（总额、预算达成率、同比/环比变动）；

重点分析：差异率前5的成本费用项目明细、原因归因；

结构分析：成本费用结构图（饼图/柱状图）、趋势对比图；

问题与建议：指出成本管理中的薄弱环节（如某部门费用连续超支），提出改进措施（如优化采购流程、严控非生产性支出）。

审核与输出：

报告经财务经理审核、财务总监审批后，提交管理层及相关部门，作为月度经营分析会的重要依据。

三、核心分析模板表格

表1：成本费用汇总分析表

（单位：万元）

成本费用项目

本月实际

本月预算

差异额

差异率（%）

累计实际

累计预算

累计差异额

累计差异率（%）

备注（简要原因）

直接材料

30.00

25.00

+5.00

+20.00

85.00

80.00

+5.00

+6.25

采购单价上涨、产量增加

直接人工

15.00

16.00

-1.00

-6.25

48.00

50.00

-2.00

-4.00

人员优化、工时利用率提升

制造费用

18.00

20.00

-2.00

-10.00

55.00

60.00

-5.00

-8.33

设备维护费节约

销售费用

12.00

10.00

+2.00

+20.00

35.00

32.00

+3.00

+9.38

市场推广活动增加

管理费用

8.00

9.00

-1.00

-11.11

24.00

26.00

-2.00

-7.69

办公费压缩

研发费用

7.00

6.00

+1.00

+16.67

20.00

18.00

+2.00

+11.11

新项目研发投入增加

合计

90.00

.00

+4.00

+4.65

267.00

266.00

+1.00

+0.38

表2：重点成本费用项目明细分析表

（以“直接材料”为例，单位：万元）

材料名称

本月耗用量（吨）

本月单价（万元/吨）

本月实际成本

本月预算成本

差异额

差异率（%）

主要变动原因

A材料

120

0.25

30.00

25.00

+5.00

+20.00

单价上涨10%（从0.22→0.25）、产量增加15%

B材料

80

0.15

12.00

13.5