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业务循环审计方法

随着企业规模的扩大和业务范围的增加,循环业务的数量和复杂性

也不断上升这就需要企业进行循环审计来确保经济业务的合法性、准

确性和可靠性。业务循环审计是一种系统性的审计方法在审计过程中

主要对企业的业务循环进行全面审计考虑了循环系统中的各个环节的

内部控制、风险评估和测试程序。本文将从业务循环审计的概念、内容

与流程、应用场景以及存在问题等方面进行探讨。

一、业务循环审计的概念

业务循环是指企业中一系列打破财务和经济循环过程的阶段包括

采购、销售、库存、现金、信用、借款和还款等环节它们的相互作用

构成了企业的财务和经济循环。而业务循环审计就是对这些循环过程进

行审计并据此控制风险和提高内部控制水平确保企业的经济业务合

法、准确、可靠。

二、业务循环审计的内容与流程

业务循环审计的内容主要包括风险评估、内部控制评估、业务流程

审计和测试程序等四个方面：

1.风险评估

风险评估是业务循环审计的第一步其目的是确定企业内循环过程

可能面临的财务、经济和法律风险包括内部控制风险和外部风险。其

中内部控制风险指的是企业内部系统和制度上可能存在的缺陷如业

务流程分工不明确、职责划分不清、授权制度不严格等；而外部风险则

指企业因外部经济、市场等变化而发生的风险。评估结果将有助于审计

人员明确审计重点和计划制定相应的审计方案和程序。

2,内部控制评估

内部控制评估是指审计人员对企业内部控制机制的可行性进行评估,

发现问题并提出意见和建议。在内部控制评估过程中需要对企业的

业务流程、会计制度、内部控制机制以及信息系统进行全面的评估以

了解其中存在的问蹄口隐患。审计人员会对内部控制分为治理控制、风

险管理和业务活动控制三个方面进行评估以了解企业内部控制机制是

否健全可行。

3,业务流程审计

业务流程审计是指在审核过程中对企业的业务流程进行全面审计

对循环业务中的每一个环节进行分析和检查。审计人员将根据业务流程,

了解各个流程的关系及其影响,发掘其中可能存在的风险和错误。这一

过程中需要审计人员利用多种方法工具如工作底稿、数据分析工具等,

确保审计人员可以深入了解单位的经济业务循环过程了解问题的性质、

程度以及造成的原因确保审计结果的正确性。

4.测试期

在完成具体业务循环审计的过程中,审计人员需要经常进行测试程

序以检查内部控制的有效性发掘缺陷和异常。测试程序主要包括计算、

比较法、抽样、分析等方法以检查现金和存货账面余额准确性、借贷

关系是否反映业务实质、现金流量等项目是否合法等。

业务循环审计的流程是由风险评估、内部控制评估、业务流程审计

和测试程序四个阶段组成。它们之间紧密协调，相互补充，通过以上四

个方面的审计过程，审计人员能够对业务循环进行全面审计

三、业务循环审计的应用场景

业务循环审计的应用场景广泛，企业内部循环机制是企业经济活动

的重要环节，因此业务循环审计主要应用于企业的财务和经济循环过程，

企业重大投资决策循环过程、重要项目实施过程、关键业务环节的审计

等

L企业的财务和经济循环过程

对企业财务循环过程进行审计可以帮助企业保证财务报表的真实、

准确和完整，防止财务作假、误帐等行为在循环审计中，审计人员需

要着重关注现金管理、应收账款和应付账款管理、采购、销售、库存等

环节的审计

2,企业重要项目实施过程

企业和国有企业在承担重要项目后，需要对实施过程进行审计，以

确保项目实施效果和财务效果达到预期目标在项目循环中审计人员需

要关注项目决策、项目管理流程、项目预算、人力资源、资金流向等方

面的审计

3.关键业务环节的审计

企业涉及到的重要业务循环环节，如税务管理、合同管理、员工管

理等，也需要进行审计，以确保这些业务循环的合法性和合规性在审

计过程中，审计人员要将注意重点放在关键文件、流程、制度和记录等

方面，以确保业务循环