税法要素概览：从总则到罚则全面.pdfVIP

第四节税法要素

一、总则

二、纳税义务人

三、征税对象

四、税目

五、税率

六、纳税环节

七、纳税期限

八、纳税地点

九、减税免税

十、罚则

十一、附则

一、总则

主要包括依据、目的、适用原则等。

二、纳税义务人

1.含义

又称“纳税主体”，是税定的直接负有纳税义务的单位和个人。解决的是对谁征税的

问题。

2.范围

自然人和法人；

我国的法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人和社团法人。

居民和非居民。

【相关概念】

（1）与负税人；

（2）与代扣代缴义务人、代收代缴义务人。

代扣代缴义务人：有义务从持有的收入中扣除其应纳并代为缴纳的企业、单

位或个人。

代收代缴义务人：有义务借助与的经济交往而向收取应纳并代为缴纳的

单位和个人。

三、征税对象

1.含义

指税定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。

2.重要作用

是区别一种税与另一种税的重要标志。

3.与课税对象相关的两个概念

（1）税目（质的界定）

（2）税基（量的界定）

四、税目

五、税率

税率是对征税对象的征收比例或征收额度。

税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。

主要分为比例税率、累进税率和税率。

税率类别具体形式应用的税种

单一比例税率；差别比例、营业税、城市

比例税率

税率；幅度比例税率建设税、企业所得税等

按征税对象的一定计量单资源税、城镇土地使用税、

税率

位规定固定的税额车船税等

（注：资源税中，大部分资源产品适用税率，但原油、天然气、煤炭、稀土、钨、

钼则适用比例税率）

注意：

差别比例税率主要有：

产品差别比例税率，如消费税

行业差别比例税率，如营业税

地区差别比例税率，如城市建设税

幅度差别比例税率，如营业税-业5%～20%

税率类别具体形式应用的税种

全额累进税率（我国目前没有采用）

把征税对象按数额大小分成若干等级，个人所得税中的工资

超额累进税率

累每一等级规定一个税率，税率依次提高薪金和、承包项目

进全率累进税率（我国目前没有采用）

税以征税对额的相对率划分若干级