教学材料《税收》_4-消费税.pptVIP

【例题?单选题】某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，6月份将生产的某型号摩托车30辆，以每辆出厂价12000元（不含增值税）给自设非独立核算的门市部；门市部又以每辆15820元（含增值税）全部销售给消费者。已知：摩托车适用消费税税率10%，则该摩托车生产企业6月份应缴纳消费税的下列计算中正确的是（）。A.12000×30×10%＝36000（元）B.15820÷（1＋13%）×30×10%＝42000（元）C.12000÷（1＋13%）×30×10%＝53629.8（元）D.15820×30×10%＝47460（元）【答案】B【例题?单选题】根据消费税法律制度的规定，企业发生下列事项，应根据企业同类应税消费品最高计税价格计征消费税的是（）。A.用于职工福利的自产高档化妆品B.用于运输车队的自产柴油C.用于抵偿债务的自产小汽车D.用于广告宣传的自产白酒【答案】C【例题?单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年10月将1辆生产成本5万元的自产小汽车用于抵偿债务，同型号小汽车含增值税平均售价11.3万元/辆，含增值税最高售价13.56万元/辆。已知增值税税率为13%；消费税税率为5%。计算甲公司当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。A.5×5%＝0.25（万元）B.11.3÷（1＋13%）×5%＝0.5（万元）C.5×（1＋5%）×5%＝0.26（万元）D.13.56÷（1＋13%）×5%＝0.6（万元）【答案】D【例题?单选题】2019年5月，甲酒厂销售自产红酒，取得含增值税价款45.2万元，另收取包装物押金2.26万元、手续费1.13万元。已知红酒增值税税率为13%，消费税税率为10%。甲酒厂该笔业务应缴纳消费税的下列计算中，正确的是（）。A.（45.2＋1.13）÷（1＋13%）×10%＝4.1（万元）B.45.2÷（1＋13%）×10%＝4（万元）C.（45.2＋2.26＋1.13）÷（1＋13%）×10%＝4.3（万元）D.（45.2＋2.26）÷（1＋13%）×10%＝4.2（万元）【答案】C【例题?多选题】甲酒厂主要从事白酒生产销售业务，该酒厂销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额缴纳消费税的有（）。A.向W公司收取的产品优质费B.向X公司收取的包装物租金C.向Y公司收取的品牌使用费D.向Z公司收取的储备费【答案】ABCD【例题?判断题】纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款征收消费税。（）【答案】√【例题?判断题】某卷烟厂通过自设独立核算门市部销售自产卷烟，应当按照门市部对外销售额或销售数量计算征收消费税。（）【答案】x组成计税价格1.自产自用（1）按照纳税人生产的“同类”消费品的销售价格计算纳税；【注意】“一般”情况按“平均”销售价格；“换、抵、投”按“最高”销售价格。（2）没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。①从价计征应税消费品的组成计税价格公式：组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税比例税率）应纳消费税＝组成计税价格×消费税比例税率组成计税价格②复合计征应税消费品组成计税价格公式：组成计税价格＝[成本×（1＋成本利润率）＋自产自用数量×消费税定额税率]÷（1－消费税比例税率）应纳消费税＝组成计税价格×消费税比例税率＋自产自用数量×消费税定额税率【注意】自产自用应税消费品同时涉及缴纳增值税，组成计税价格与消费税相同。组成计税价格2.委托加工（1）按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税；（2）没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。①一般应税消费品组成计税价格公式：组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税比例税率）应纳消费税＝组成计税价格×消费税比例税率②复合计征应税消费品组成计税价格公式：组成计税价格＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量×消费税定额税率）÷（1－消费税比例税率）应纳消费税＝组成计税价格×消费税比例税率＋委托加工数量×消费税定额税率【注意】委托加工应税消费品，委托方不涉及缴纳增值税的问题。组成计税价格3.进口按照组成计税价格计算纳税。（1）一般应税消费品组成计税价格公式：组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率）应纳消费税＝组成计税价格×消费税比例税率（2）复合计征应税消费品组成计税价格公式：组成计税价格＝