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2026年递延所得税资产审计试题含答案

一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）

1.某公司2025年12月购入一项固定资产，原值1,000万元，预计使用年限10年，无残值，采用直线法计提折旧。假定2026年1月1日适用的企业所得税税率为25%，该公司2026年度预计可产生税前亏损200万元。若不考虑其他因素，该公司2026年12月31日应确认的递延所得税资产余额为（）。

A.50万元

B.40万元

C.25万元

D.0万元

2.某企业2025年因该项资产产生的可抵扣暂时性差异为200万元，2026年该差异转回50万元，适用的所得税税率为25%。若2026年该公司无其他可抵扣暂时性差异，则2026年应确认的递延所得税资产发生额为（）。

A.借记递延所得税资产50万元

B.贷记递延所得税资产50万元

C.借记递延所得税资产12.5万元

D.不影响递延所得税资产

3.某公司2025年因广告费支出超过税法规定扣除标准，形成可抵扣暂时性差异100万元。2026年1月1日适用的企业所得税税率为30%，2026年12月31日税率为25%。若该公司2026年无其他可抵扣暂时性差异，则2026年应确认的递延所得税资产发生额为（）。

A.借记递延所得税资产5万元

B.贷记递延所得税资产5万元

C.借记递延所得税资产3.33万元

D.不影响递延所得税资产

4.某企业2025年12月购入一项专利权，原值500万元，预计使用年限5年，采用直线法摊销。2026年1月1日适用的企业所得税税率为25%，预计2026年可产生税前亏损300万元。若不考虑其他因素，该公司2026年12月31日应确认的递延所得税资产余额为（）。

A.125万元

B.100万元

C.75万元

D.0万元

5.某公司2025年因该项资产产生的可抵扣暂时性差异为300万元，2026年该差异转回100万元，适用的所得税税率为25%。若2026年该公司无其他可抵扣暂时性差异，则2026年应确认的递延所得税资产发生额为（）。

A.借记递延所得税资产25万元

B.贷记递延所得税资产25万元

C.借记递延所得税资产6.25万元

D.不影响递延所得税资产

6.某企业2025年因业务重组产生的可抵扣暂时性差异为200万元，2026年1月1日适用的企业所得税税率为25%，2026年12月31日税率为20%。若该公司2026年无其他可抵扣暂时性差异，则2026年应确认的递延所得税资产发生额为（）。

A.借记递延所得税资产10万元

B.贷记递延所得税资产10万元

C.借记递延所得税资产5万元

D.不影响递延所得税资产

7.某公司2025年因固定资产减值准备产生的可抵扣暂时性差异为150万元，2026年该差异转回50万元，适用的所得税税率为30%。若2026年该公司无其他可抵扣暂时性差异，则2026年应确认的递延所得税资产发生额为（）。

A.借记递延所得税资产15万元

B.贷记递延所得税资产15万元

C.借记递延所得税资产7.5万元

D.不影响递延所得税资产

8.某企业2025年因广告费支出超过税法规定扣除标准，形成可抵扣暂时性差异200万元。2026年1月1日适用的企业所得税税率为30%，2026年12月31日税率为25%。若该公司2026年无其他可抵扣暂时性差异，则2026年应确认的递延所得税资产余额为（）。

A.50万元

B.40万元

C.25万元

D.0万元

9.某公司2025年因无形资产减值准备产生的可抵扣暂时性差异为100万元，2026年该差异转回30万元，适用的所得税税率为25%。若2026年该公司无其他可抵扣暂时性差异，则2026年应确认的递延所得税资产发生额为（）。

A.借记递延所得税资产7.5万元

B.贷记递延所得税资产7.5万元

C.借记递延所得税资产3.75万元

D.不影响递延所得税资产

10.某企业2025年因业务重组产生的可抵扣暂时性差异为150万元，2026年1月1日适用的企业所得税税率为25%，2026年12月31日税率为20%。若该公司2026年无其他可抵扣暂时性差异，则2026年应确认的递延所得税资产余额为（）。

A.37.5万元

B.30万元

C.22.5万元

D.0万元

二、多项选择题（共5题，每题3分，共15分）

1.下列哪些项目可能形成企业的可抵扣暂时性差异？（）

A.因固定资产减值准备产生的差异

B.因广告费支出超过税法规定扣除标准产生的差异

C.因无形资产摊销方法不同产生的差异

D.因业务重组产生的可抵扣暂时性差异

2.在确认递延所得税资产时，需要考虑的因素包括（）。

A.可抵扣暂时性差异的金额