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外贸会计外汇业务计算题及答案

1.资料：甲公司为一家外贸企业，以人民币为记账本位币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。2023年发生以下外汇业务：

3月1日，从美国进口一批商品，价款为300,000美元，当日即期汇率为1美元=6.8元人民币，款项尚未支付。

3月15日，向美国出口一批商品，售价为200,000美元，当日即期汇率为1美元=6.85元人民币，款项尚未收到。

3月20日，收到3月15日出口商品的货款200,000美元，当日即期汇率为1美元=6.82元人民币。

3月25日，支付3月1日进口商品的货款300,000美元，当日即期汇率为1美元=6.83元人民币。

3月31日，即期汇率为1美元=6.84元人民币。

要求：根据上述资料，编制甲公司相关会计分录，并计算3月份因外汇业务产生的汇兑损益。

解答：

（1）3月1日进口商品

借：库存商品2,040,000（300,000×6.8）

贷：应付账款——美元户（300,000美元）2,040,000

（2）3月15日出口商品

借：应收账款——美元户（200,000美元）1,370,000（200,000×6.85）

贷：主营业务收入1,370,000

（3）3月20日收到货款

借：银行存款——美元户（200,000美元）1,364,000（200,000×6.82）

财务费用——汇兑差额6,000

贷：应收账款——美元户（200,000美元）1,370,000

（4）3月25日支付货款

借：应付账款——美元户（300,000美元）2,040,000

财务费用——汇兑差额9,000

贷：银行存款——美元户（300,000美元）2,049,000（300,000×6.83）

（5）3月31日计算汇兑损益

银行存款（美元户）：

银行存款美元户余额=200,000300,000=100,000（美元）

按3月31日汇率折算的人民币余额=100,000×6.84=684,000（元）

银行存款美元户账面人民币余额=1,364,0002,049,000=685,000（元）

汇兑收益=684,000-（685,000）=1,000（元）

应收账款（美元户）：

应收账款美元户余额=200,000200,000=0（美元）

按3月31日汇率折算的人民币余额=0

应收账款美元户账面人民币余额=1,370,0001,370,000=0

汇兑损益为0。

应付账款（美元户）：

应付账款美元户余额=300,000300,000=0（美元）

按3月31日汇率折算的人民币余额=0

应付账款美元户账面人民币余额=2,040,0002,040,000=0

汇兑损益为0。

编制会计分录：

借：银行存款——美元户1,000

贷：财务费用——汇兑差额1,000

3月份因外汇业务产生的汇兑损益=6,0009,000+1,000=14,000（元），即汇兑损失14,000元。

2.乙公司为外贸企业，记账本位币为人民币。2023年1月1日，乙公司从银行借入100,000欧元，期限为6个月，年利率为6%，当日即期汇率为1欧元=7.5元人民币。借款利息按季支付，到期一次还本。相关汇率资料如下：

3月31日，即期汇率为1欧元=7.6元人民币。

6月30日，即期汇率为1欧元=7.7元人民币。

要求：

（1）编制乙公司借入欧元借款、3月31日计提利息及支付利息、6月30日计提利息及归还借款本息的会计分录。

（2）计算乙公司该笔借款在借款期内产生的汇兑损益。

解答：

（1）会计分录编制

1月1日借入欧元借款

借：银行存款——欧元户（100,000欧元）750,000（100,000×7.5）

贷：短期借款——欧元户（100,000欧元）750,000

3月31日计提利息

第一季度利息=100,000×6%×3/12=1,500（欧元）

借：财务费用11,400（1,500×7.6）

贷：应付利息——欧元户（1,500欧元）11,400

3月31日计算汇兑损益

短期借款汇兑差额=100,000×（7.67.5）=10,000（元）

借：财务费用——汇兑差额10,000

贷：短期借款——欧元户（100,000欧元）10,000

3月31日支付利息

借：应付利息——欧元户（1,500欧元）11,400

贷：银行存款——欧元户（1,500欧元）11,400

6月30日计提利息

第二季度利息=100,000×6%×3/12=1,500（欧元）

借：财务