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研究报告

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重大突发性公共事件审计的国际经验及启示——以疫情防控审计为例

一、重大突发性公共事件审计概述

1.1突发性公共事件审计的定义与特点

(1)突发性公共事件审计是指在突发性公共事件发生后，对政府、企业或其他组织在应对和处置过程中的财务、经济、法律和行政行为进行审查和评估的过程。这类审计具有极高的复杂性和紧迫性，往往涉及大量的资源调配、政策制定和执行，以及公众利益的保护。例如，在COVID-19疫情期间，各国政府投入巨额资金用于疫情防控和公共卫生体系建设，这一过程中涉及的审计工作就属于突发性公共事件审计范畴。

(2)突发性公共事件审计的特点主要体现在以下几个方面：首先，审计对象广泛，不仅包括政府部门，还包括非政府组织、私营企业等，涉及资金规模庞大。以2020年美国为例，联邦政府为应对疫情，通过了近3万亿美元的财政刺激计划，涉及资金规模之大，对审计工作的要求极高。其次，审计时间紧迫，需要在事件发生后迅速启动，以确保审计结果能够及时服务于决策。例如，在汶川地震发生后，我国审计署迅速组织力量对灾后重建资金使用情况进行了专项审计。最后，审计内容复杂，需要综合运用财务审计、绩效审计、合规审计等多种审计方法，对事件应对过程中的各个环节进行全面审查。

(3)突发性公共事件审计在方法上具有以下特点：一是强调现场审计，审计人员需要深入现场，了解实际情况，以确保审计结果的准确性。以2008年美国金融危机为例，美国国会问责局（GAO）对金融机构的救助资金使用情况进行了大量现场审计。二是注重风险导向，审计人员需要识别和评估事件应对过程中的潜在风险，以确保审计工作的针对性和有效性。例如，在COVID-19疫情期间，审计人员重点关注了疫苗研发、医疗物资采购等领域的风险。三是强调跨部门合作，由于突发性公共事件往往涉及多个部门和领域，审计工作需要多个部门协同配合，共同完成。以我国疫情防控审计为例，审计署联合卫生健康、财政等部门，共同开展审计工作，以确保审计结果的全面性和权威性。

1.2突发性公共事件审计的重要性

(1)突发性公共事件审计的重要性在于它能够确保政府和组织在应对紧急情况时，其财务和经济决策的透明度和合理性。这种审计有助于揭示资源分配中的不当行为，防止滥用和浪费，对于维护公共利益至关重要。例如，在2011年日本地震和海啸后，国际审计机构对政府救援资金的使用进行了审计，发现了资金管理上的漏洞，促进了后续政策的改进。

(2)突发性公共事件审计对于恢复公众信心具有不可替代的作用。在危机时刻，公众对政府和组织的信任往往受到考验。通过独立的审计报告，可以增强公众对政府和组织应对能力的信心，有助于稳定社会秩序和恢复市场信心。如2008年美国金融危机期间，美国审计总署（GAO）的审计报告揭示了金融监管的不足，推动了金融改革。

(3)此外，突发性公共事件审计还能促进政策的改进和执行效率的提升。通过审计发现的不足和问题，可以推动政府和组织反思和调整政策，提高资源利用效率，避免未来类似事件中的重复错误。例如，2010年墨西哥湾漏油事件后，美国政府和相关企业接受了严格的审计，这促使了石油钻探行业的安全标准和监管政策的显著改进。

1.3突发性公共事件审计的挑战

(1)突发性公共事件审计面临的首要挑战是时间紧迫性。在突发事件发生后，审计工作需要在极短的时间内启动，以迅速评估事件应对措施的有效性和财务管理的合规性。这种时间压力要求审计团队必须具备快速反应能力，同时还要确保审计过程的严谨性和准确性。例如，2011年日本地震和海啸后，日本审计院在地震发生后的几周内就启动了对灾后重建资金的审计，这种快速响应对于确保资金的有效使用至关重要。

(2)另一个挑战是审计对象的复杂性和多样性。突发性公共事件往往涉及多个政府部门、非政府组织、私营企业以及国际援助机构，这些不同主体在资源分配、政策执行和财务管理上存在差异，给审计工作带来了极大的复杂性。审计人员需要具备跨领域的专业知识，以便能够全面、深入地理解各个参与方的角色和责任。以COVID-19疫情为例，全球范围内的审计工作需要同时考虑公共卫生、财政、外交等多个领域的复杂性。

(3)突发性公共事件审计还面临着信息获取的困难和不确定性。在紧急情况下，相关信息可能不完整、不及时，甚至存在误导性。审计人员需要克服这些信息障碍，通过多种渠道收集数据，包括公开报告、内部文件、访谈等，以构建全面的审计证据链。此外，由于突发事件的不可预测性，审计工作可能需要不断地调整和更新审计计划，以适应不断变化的情况。例如，在飓风等自然灾害中，审计人员可能需要实时更新审计重点，以确保审计工作与救援和重建工作的同步进行。

二、国际经验借鉴

2.1发达国家突发性公共事件审计实践

(1)发达国家在突发性公共事件