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外贸会计考试会计实务题库及答案

一、单项选择题

1.外贸企业收购应税消费品出口，应退消费税的计算公式为（）。

A.应退消费税税额=出口货物的工厂销售额×消费税税率

B.应退消费税税额=出口货物的离岸价×消费税税率

C.应退消费税税额=出口货物的到岸价×消费税税率

D.应退消费税税额=出口货物的工厂销售额×增值税税率

答案：A

解析：外贸企业收购应税消费品出口，应退消费税税额按照出口货物的工厂销售额乘以消费税税率计算。因为消费税是价内税，工厂销售额包含了消费税，以此为基础计算应退税额。而离岸价、到岸价一般用于计算关税等，增值税税率与消费税应退税额计算无关，所以答案选A。

2.某外贸企业从国外进口一批货物，到岸价格为100万元，关税税率为20%，消费税税率为10%，则该批货物应缴纳的消费税为（）万元。

A.11.11

B.12

C.13.33

D.14

答案：C

解析：首先计算关税，关税=到岸价格×关税税率=100×20%=20（万元）。

组成计税价格=（到岸价格+关税）÷（1消费税税率）=（100+20）÷（110%）≈133.33（万元）。

应缴纳的消费税=组成计税价格×消费税税率=133.33×10%=13.33（万元），所以答案选C。

3.外贸企业出口货物发生的国内运费，应计入（）科目。

A.主营业务成本

B.销售费用

C.管理费用

D.财务费用

答案：B

解析：销售费用是企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。外贸企业出口货物发生的国内运费是为了销售货物而产生的费用，应计入销售费用科目。主营业务成本主要核算与主营业务直接相关的成本；管理费用是企业为组织和管理生产经营发生的各种费用；财务费用主要核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，所以答案选B。

4.对于有出口经营权的生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口货物，其增值税的退（免）税实行（）办法。

A.先征后退

B.免、抵、退

C.免税采购

D.直接免税

答案：B

解析：有出口经营权的生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口货物，增值税的退（免）税实行“免、抵、退”办法。“免”税是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。先征后退主要适用于外贸企业；免税采购是一种采购模式；直接免税不符合生产企业出口货物增值税退（免）税的实际操作，所以答案选B。

5.某外贸企业出口一批货物，增值税发票上注明的价款为50万元，增值税税率为13%，退税率为10%，则该企业应退增值税税额为（）万元。

A.5

B.6.5

C.1.5

D.0

答案：A

解析：外贸企业应退增值税税额=增值税发票上注明的价款×退税率=50×10%=5（万元），所以答案选A。

二、多项选择题

1.外贸企业的会计核算特点包括（）。

A.涉及多种货币的核算

B.要核算出口退税

C.要核算进口关税和消费税

D.要进行外汇收支的核算

答案：ABCD

解析：外贸企业在经营活动中会与不同国家和地区进行交易，涉及多种货币的收付，所以需要进行多种货币的核算；出口退税是外贸企业的重要经济利益来源，需要准确核算；进口货物时需要缴纳关税和消费税，这也是外贸企业会计核算的重要内容；外汇收支的核算能反映企业的国际业务资金流动情况，所以ABCD选项均正确。

2.以下属于外贸企业进口业务会计核算内容的有（）。

A.进口商品采购成本的核算

B.进口关税的核算

C.进口增值税的核算

D.进口消费税的核算

答案：ABCD

解析：进口商品采购成本的核算包括货物的价款、运输费、保险费等，是进口业务核算的基础；进口关税、进口增值税和进口消费税都是进口环节需要缴纳的税费，需要准确核算，所以ABCD选项都属于外贸企业进口业务会计核算内容。

3.外贸企业出口退税的计算方法有（）。

A.加权平均法

B.单票对应法

C.全额退税法

D.部分退税法

答案：AB

解析：加权平均法是按照企业当期全部出口货物的加权平均单价计算应退税额；单票对应法是对同一笔出口业务的进货和出口进行对应匹配计算应退税额。全额退税法和部分退税法不是规范的出口退税计算方法，所以答案选AB。

4.下列各项中，应计入外贸企业进口商品采购成本的有（）。

A.国外进价

B.进口关税

C.国内运费

D.入库前的挑选整理费

答案：ABD

解析：国外进价是进口商品的主要成本组成部分；进口关税是进口环