增值税进项税额抵扣八种情形及其应用案例分析.pdfVIP

第七节一般计税方法应纳税额的计算

二、进项税额

（二）从销项税额中抵扣的进项税额

P133-134，取得扣税凭证但作为进项税抵扣的8种基本情况（2与9基本相同）：

1.购进货物或应税劳务、应税服务，取得的扣税凭证不符合法律、行政法

规或税务主管部门有关规定的，其进项税额从销项税额中抵扣。

2.有下列情况之一者，按照销售额依据税率计算应纳税额，抵扣进项税额，

也使用：

（1）一般核算不健全，或者不能准确税务资料的；

（2）除另有规定外，销售额超过小规模，未申请一般纳税

人认定手续的。

【提示】上述抵扣进项税是指在停止抵扣进项税期间发生的全部进项税，包

括取得的进项税额、上期留抵税额以及经批准抵扣的期初存货已征税额。

【例题·单选题】某家用电器修理厂核算健全，2009年营业额120万元，但一直未

向主管申请一般认定。2010年5月，该厂修理劳务并收取修理

费价税合计23.4万元；购进的料件、电力等均取得，对应的合计

2万元。该修理厂本月应缴纳（）万元。（2010年）

A.0.68

B.1.32

C.1.40

D.3.40

【】D

【解析】该修理厂本月应缴纳=23.4÷（1+17%）×17%=3.40（万元）。

3.用于简易计税方法计税项目、非应税项目、免征项目、集体福利或者个

人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。

所称个人消费包括的交际应酬消费。

所称非应税项目，是指非应税劳务、转让营业税征税范围的无形资产、销

售和在建工程。新建、改建、扩建、修缮、装饰，均属于

在建工程。

P133，以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施无论在处理上是否单独记

账与核算，均应作为建筑物或构筑物的组成部分，其进项税额抵扣。

4.损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务或者业服务。

所称损失，是指因管理不善造成、丢失、霉烂变质的损失，以及被部门

依法没收或强令自行销毁的货物（注意：不包括自然损失）。

5.损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务或者业

服务。

6.上述3、4、5项规定的货物的费用和销售免税货物的费用。

【归纳总结】从销项税额中抵扣的进项税额可以分为四类：

一是，不属于链条的采购所对应的进项税；

二是，失去或者已经不存在计税价值（终断链条）的货物的进项税；

三是，消费者自己承担的；

四是，扣税凭证不符合规定。

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