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通用版财务会计制度及核算软件备案报告书

一、财务会计制度

（一）会计核算基础

本单位会计核算以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不作为当期的收入和费用。

在实际操作中，例如对于销售收入的确认，当商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方时，无论款项是否收到，都确认为当期收入；对于费用的核算，像固定资产的折旧，按照固定资产的使用年限和规定的折旧方法，在其使用期间内分期计提折旧并计入相关成本费用，而不是在购买固定资产时一次性计入费用。

（二）会计年度

本单位会计年度自公历1月1日起至12月31日止。这样的规定与我国的财政年度和纳税年度保持一致，便于财务核算与国家相关政策的衔接。每年年末，会进行全面的财务结算和审计工作，编制年度财务报表，为管理层、投资者、债权人等提供年度财务状况和经营成果的信息。

（三）记账本位币

本单位以人民币为记账本位币。所有的经济业务都以人民币进行计量和记录。如果发生外币业务，在业务发生时按照当日的市场汇率将外币金额折算为人民币金额记账，同时登记外币金额和汇率。期末，对于外币货币性项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，因汇率波动而产生的汇兑差额，除符合资本化条件的部分计入相关资产成本外，其余计入当期损益。例如，若单位有一笔美元应收账款，在资产负债表日，根据当日汇率对该应收账款的人民币金额进行调整，产生的汇兑损益计入财务费用。

（四）会计科目设置

本单位依据国家统一的会计制度，并结合自身业务特点和管理要求设置会计科目。会计科目分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类五大类。

1.资产类科目

库存现金：核算单位的库存现金。设置现金日记账，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。

银行存款：核算单位存入银行或其他金融机构的各种款项。按照开户银行和其他金融机构、存款种类等设置银行存款日记账，进行明细核算。每月至少与银行核对一次账目，对于未达账项，编制银行存款余额调节表进行调节。

应收账款：核算因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。按债务人进行明细核算，定期对应收账款进行账龄分析，对于可能发生的坏账损失，按照备抵法计提坏账准备。

存货：核算企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。按照存货的类别和品种设置明细账，定期进行存货盘点，对于盘盈、盘亏的存货，及时查明原因并进行账务处理。

2.负债类科目

短期借款：核算单位向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。按借款种类、贷款人和币种进行明细核算，按照规定的利率和期限计算利息费用，计入当期损益。

应付账款：核算因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。按债权人进行明细核算，定期与供应商核对账目，确保应付账款的准确性。

应付职工薪酬：核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费等。按照薪酬的类别设置明细账，正确计算和发放职工薪酬，并按照规定代扣代缴个人所得税等税费。

应交税费：核算单位按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、城市维护建设税、企业所得税、资源税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、教育费附加等。按照税种设置明细账，准确计算应纳税额，按时申报和缴纳税款。

3.所有者权益类科目

实收资本（或股本）：核算企业接受投资者投入的实收资本。按投资者进行明细核算，对于投资者投入的资本，按照约定的金额和比例计入实收资本，并办理相关的工商登记变更手续。

资本公积：核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。按照资本公积的类别设置明细账，根据实际发生的业务进行账务处理。

盈余公积：核算企业从净利润中提取的盈余公积。包括法定盈余公积和任意盈余公积，按照规定的比例从净利润中提取，用于弥补亏损、转增资本等。

利润分配：核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。设置“提取法定盈余公积”“提取任意盈余公积”“应付现金股利或利润”“未分配利润”等明细科目，年末将全年实现的净利润或净亏损从“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目，并按照规定进行利润分配。

4.成本类科目

生产成本：核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本，包括生产各种产品（产成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制设备等。按照基本生产成本和辅助