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2026年招商证券公司财务审计岗位的技能要求与专业问题解答

一、单选题（共10题，每题2分，合计20分）

考察内容：会计准则、审计程序、风险管理

1.题干：根据《企业会计准则第14号——收入》，招商证券在提供证券承销服务时，若客户选择分期付款，其收入确认基础通常应遵循（）。

A.完工百分比法

B.客户付款时间点

C.提供服务的履约进度

D.收款金额的公允价值

2.题干：在执行年度财务审计时，审计人员对招商证券的应收账款进行函证，若发现部分客户未回复，根据审计准则，合理的后续程序是（）。

A.直接将未回函金额确认为坏账

B.联系客户财务人员核实情况

C.增加抽样比例重新函证

D.假设所有未回函金额均不存在

3.题干：招商证券持有某上市公司股权，若该股权投资被分类为“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益”，则该投资的减值准备计提基础应依据（）。

A.可收回金额

B.成本模型

C.公允价值变动

D.市场平均值

4.题干：审计招商证券时，发现其采用“成本与可变现净值孰低法”对存货计提减值，但未充分披露减值测试过程。审计人员应首先采取的措施是（）。

A.发表保留意见

B.要求管理层补充披露

C.调整存货账面价值

D.停止审计工作

5.题干：招商证券的融资租赁业务中，若租赁期占租赁资产经济寿命的比例超过75%，且租赁付款额的现值占租赁资产公允价值的比例超过90%，则该租赁应认定为（）。

A.经营租赁

B.融资租赁

C.售后回租

D.售后租赁

6.题干：在审计招商证券的金融工具时，若发现其未将预期信用损失（ECL）计入当期损益，审计人员应评估该错报可能导致的财务报表层次影响，该影响属于（）。

A.重大错报风险

B.持续经营风险

C.会计政策风险

D.汇率风险

7.题干：招商证券的内部控制测试中，审计人员发现其信息系统权限管理存在缺陷，导致部分员工可访问未经授权的财务数据。该缺陷最可能引发的控制风险是（）。

A.账户余额错报

B.费用分类错误

C.资产流失风险

D.报表披露遗漏

8.题干：审计招商证券的关联方交易时，若发现其与关联方之间的非货币性资产交换未按公允价值计量，审计人员应首先核实的是（）。

A.交易的商业合理性

B.关联方关系的披露完整性

C.交易价格的公允性

D.管理层的审批程序

9.题干：招商证券的年度财务报表审计中，若审计证据的可靠性较低，审计人员应考虑的主要措施是（）。

A.增加细节测试程序

B.放弃审计意见类型

C.采用分析性复核程序

D.减少审计工作量

10.题干：在审计招商证券的现金流量表时，若发现其经营活动现金流与净利润差异较大，审计人员应重点关注的科目是（）。

A.应收账款周转率

B.存货周转率

C.投资收益

D.非经营性现金流入

二、多选题（共8题，每题3分，合计24分）

考察内容：审计实务、财务分析、监管要求

1.题干：招商证券作为证券公司，其财务报表审计时需重点关注的风险领域包括（）。

A.市场风险（如利率、汇率波动）

B.信用风险（如客户违约）

C.操作风险（如系统故障）

D.法律合规风险（如监管处罚）

2.题干：在执行存货监盘程序时，审计人员对招商证券的贵金属库存进行审计，合理的程序包括（）。

A.现场观察库存实物

B.核对库存数量与账面记录

C.测试贵金属的鉴定程序

D.检查库存跌价准备计提依据

3.题干：招商证券的债券投资业务中，若债券发生减值，其减值测试应考虑的因素包括（）。

A.债券未来现金流量

B.债券信用评级变动

C.市场利率变化

D.债券发行人财务状况

4.题干：审计招商证券的长期股权投资时，若发现其采用成本法核算，审计人员应关注的主要问题包括（）。

A.投资收益确认的合规性

B.被投资单位财务状况的公允性

C.投资是否存在减值迹象

D.关联方交易的披露完整性

5.题干：在审计招商证券的财务费用时，若发现其存在大量与交易相关的佣金支出，审计人员应重点核查（）。

A.佣金收入的确认基础

B.佣金支出的商业合理性

C.佣金合同的履约情况

D.佣金披露的充分性

6.题干：审计招商证券的递延所得税负债时，若发现其未将可供出售金融资产公允价值变动计入其他综合收益，审计人员应评估（）。

A.递延所得税负债的准确性

B.所得税会计政策的合规性

C.资产负债表项目的完整性

D.税收优惠政策的适用性

7.题干：招商证券的内部控制测试中，若发现其财务审批流程存在人工干预风险，审计人员应建议改进的措施包括（）。

A.实施自动化审批系统

B.加强审批人员培训

C.设置审批权限分级

D.定期开展内部审