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2026年税务师面试题库及答案详解

一、案例分析题（共3题，每题20分）

1.题目：某制造业企业2025年度税务风险自查案例分析

背景：

A公司为东部某省的制造业企业，年营业收入5000万元，增值税纳税人，2025年3月完成年度税务自查。自查发现以下问题：

（1）2024年12月购入生产设备一台，原值80万元，增值税进项税额11.2万元，已一次性抵扣，但未按税法规定分2年抵扣。

（2）2024年10月发放职工年终奖，金额200万元，未单独计税。

（3）2024年8月与关联公司交易原材料，无正当理由转让定价，交易价格高于市场价格20%。

问题：

（1）指出上述问题的税务处理及风险点。

（2）提出针对性整改建议及合规措施。

答案与解析：

（1）税务处理及风险点分析

①设备增值税抵扣问题：

-处理：根据《财政部税务总局关于明确增值税期末留抵退税有关事项的通知》（财税〔2019〕20号），自2019年10月1日起，纳税人可一次性全额抵扣增值税进项税额，但需符合相关条件（如专用发票已认证）。若未按政策执行，可能存在进项税额转出风险。

-风险点：未分2年抵扣可能被税务机关要求补缴税款或调整抵扣比例，影响现金流。

②职工年终奖未单独计税问题：

-处理：根据《个人所得税法实施条例》，年终奖可选择单独计税或并入综合所得计税。若未单独计税，应补缴税款（200万元×20%税率-1.4万元速算扣除数=35.6万元）。

-风险点：未单独计税导致员工多缴或少缴税款，引发争议或税务稽查。

③关联交易转让定价问题：

-处理：根据《企业所得税法》及《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》，税务机关可要求调整交易价格，补缴企业所得税（需重新计算利润率）。

-风险点：被认定为避税行为，面临罚款、高额税款及声誉损失。

（2）整改建议及合规措施

①设备抵扣合规化：

-及时调整抵扣方式，确保专用发票合规性，避免进项税额转出。

-建立“三流一致”核查机制（发票、合同、资金流）。

②年终奖单独计税：

-2025年及以后发放年终奖时，优先选择单独计税模式，降低员工税负。

-重新核算2014年已缴税款，申请退税或补税。

③关联交易合规化：

-重新评估关联交易定价，确保符合独立交易原则。

-按要求准备同期资料，避免转让定价风险。

-建立关联交易定价模型，定期复核。

2.题目：某房地产企业土地增值税清算案例分析

背景：

B公司为中部某市房地产企业，2024年开发“翠湖苑”项目，已售出80%房源，现需进行土地增值税清算。清算中发现：

（1）项目开发成本中包含与关联方借款利息50万元，未提供金融机构证明。

（2）售房收入未按规定进行配比，部分预售资金被挪用。

（3）清算期间新增与项目无关的支出30万元。

问题：

（1）指出上述问题的税务处理及法律依据。

（2）提出土地增值税清算的合规要点及风险防范措施。

答案与解析：

（1）税务处理及法律依据

①关联方借款利息问题：

-处理：根据《土地增值税清算办法》，与关联方利息支出需提供金融机构证明，否则不得在税前扣除。需补缴土地增值税（按（土地增值额×30%）×利息支出比例）。

-依据：《企业所得税法》及《土地增值税暂行条例实施细则》。

②售房收入配比问题：

-处理：预售资金挪用导致收入与成本配比失调，需重新核算已售房源的土地增值税。

-依据：《土地增值税清算办法》第7条，收入与成本需按比例配比。

③新增无关支出问题：

-处理：与项目无关的支出不得在土地增值税清算中扣除，需全额补缴税款。

-依据：《土地增值税暂行条例》第6条，扣除项目需与开发项目直接相关。

（2）合规要点及风险防范

①关联交易利息合规：

-取得金融机构证明，或按独立交易原则重新计算利息。

-建立“四流一致”核查（合同、发票、资金流、银行流水）。

②预售资金管理：

-严格执行“三专”（专款专用、专账核算、专人管理）。

-预售资金专户存储，避免挪用。

③成本费用归集：

-按项目独立核算成本费用，避免混用。

-建立项目台账，记录所有收支明细。

3.题目：某跨境贸易企业增值税留抵退税及税收协定适用案例分析

背景：

C公司为沿海某市出口企业，2024年出口额500万美元，进口原材料成本200万美元，增值税留抵税额80万元。2025年3月申请留抵退税，发现：

（1）部分出口货物未办理《出口货物劳务增值税退（免）税证明》。

（2）与A国公司签订的合同未适用税收协定，导致预提所得税税率25%（实际协定税率为10%）。

问题：

（1）分析上述问题的税务处理及后果。

（2）提出增值税留抵退税及税收协定应用的合规建议。

答案与解析：

（1）税务处理及后果分析

①出口退税