2025年税务师职业资格考试考试题库（附答案和详细解析）（1227）.docxVIP

税务师职业资格考试模拟试卷

一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）

税法的核心要素是（）。

A.纳税人

B.征税对象

C.税率

D.纳税环节

答案：B

解析：征税对象是税法规定的征税的目的物，是区分不同税种的主要标志，因此是税法的核心要素。纳税人是纳税义务主体，税率是计算税额的尺度，纳税环节是征税的阶段，均非核心要素。

2023年某企业销售自产货物取得不含税收入100万元，适用增值税税率为（）。

A.3%

B.6%

C.9%

D.13%

答案：D

解析：根据现行增值税政策，销售货物的基本税率为13%（2019年4月1日起调整）。3%为小规模纳税人征收率，6%适用于现代服务业等，9%适用于农产品等特定货物，因此正确答案为D。

企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额（）的部分准予扣除，超过部分可结转以后年度扣除。

A.2%

B.2.5%

C.8%

D.14%

答案：C

解析：根据《企业所得税法》规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除（2018年起调整），超过部分可结转以后纳税年度扣除。2%为工会经费扣除比例，14%为职工福利费扣除比例，因此选C。

下列所得中，属于个人所得税综合所得的是（）。

A.经营所得

B.财产租赁所得

C.稿酬所得

D.偶然所得

答案：C

解析：个人所得税综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得（2019年起合并）。经营所得、财产租赁所得、偶然所得均属于分类所得，因此选C。

房产税从价计征的税率为（）。

A.1.2%

B.12%

C.4%

D.5%

答案：A

解析：房产税从价计征（房产自用）的税率为1.2%（房产原值×（1-扣除比例）×1.2%）；从租计征（房产出租）的税率为12%（个人出租住房减按4%）。因此正确答案为A。

下列行为中，属于土地增值税征税范围的是（）。

A.房地产继承

B.房地产出租

C.房地产公司销售商品房

D.房地产评估增值

答案：C

解析：土地增值税的征税范围包括转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的行为。房地产继承、出租、评估增值均未发生权属转移或未取得收入，不属于征税范围，因此选C。

税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过（）。

A.1个月

B.3个月

C.6个月

D.12个月

答案：C

解析：根据《税收征管法实施细则》，税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应报国家税务总局批准。因此选C。

下列税种中，由海关负责征收的是（）。

A.增值税

B.消费税

C.关税

D.企业所得税

答案：C

解析：海关负责征收关税、进口环节增值税和消费税（代征），而国内环节的增值税、消费税、企业所得税由税务机关征收。因此选C。

小规模纳税人销售货物适用的增值税征收率为（）。

A.1%

B.3%

C.5%

D.6%

答案：B

解析：小规模纳税人销售货物、加工修理修配劳务的征收率为3%（2023年阶段性优惠政策可能减按1%，但大纲默认常规税率为3%）。5%适用于不动产销售等特殊情形，因此选B。

下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。

A.税收法律关系的主体仅包括税务机关

B.税收法律关系的客体是纳税人

C.税收法律关系的内容是权利与义务

D.税收法律关系是平等主体间的民事法律关系

答案：C

解析：税收法律关系的主体包括征税主体（税务机关等）和纳税主体（纳税人、扣缴义务人）；客体是税收法律关系主体的权利义务所指向的对象（如税款、财产等）；内容是主体享有的权利和承担的义务；税收法律关系是不平等的行政法律关系。因此选C。

二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）

下列行为中，属于增值税视同销售的有（）。

A.将自产货物用于集体福利

B.将外购货物用于个人消费

C.将自产货物无偿赠送他人

D.将外购货物作为投资提供给其他单位

答案：ACD

解析：增值税视同销售行为包括：将自产、委托加工货物用于集体福利/个人消费；将自产、委托加工或购进货物用于投资、分配、赠送。外购货物用于个人消费属于进项税额转出，不视同销售，因此选ACD。

企业所得税中，下列支出不得税前扣除的有（）。

A.税收滞纳金

B.企业所得税税款

C.合理的工资薪金支出

D.非广告性质的赞助支出

答案：ABD

解析：企业所得税禁止扣除的项目包括：向投资者支付的股息红利、企业所得税税款、税收滞纳金、罚金罚款、非广告性质的赞助支出等。合理的工资薪金支出准予全额扣除，因此选ABD。

个人所得税专项附加扣除包括（）。

A.子女教育

B.住房租金

C.大病医疗

D.商业健康保险

答案：ABC

解析：专项附