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企业年度财务预算编制及审查方案

一、总则

（一）编制目的

为规范企业年度财务预算管理，确保经营目标的实现，优化资源配置，提升管理效率与风险控制能力，特制定本方案。年度财务预算作为企业战略规划在财务层面的具体体现，旨在为企业各项经营活动提供明确的财务指引，并作为业绩评价的重要依据。

（二）编制依据

本预算编制及审查工作以国家相关财经法律法规为基础，结合企业发展战略、年度经营目标、历史经营数据、市场环境分析及内部管理要求进行。

（三）编制原则

1.战略导向原则：预算编制应紧密围绕企业中长期发展战略和年度经营目标，确保资源投入与战略重点相匹配。

2.效益优先原则：在满足经营需求的前提下，力求以合理的投入获取最佳的经济效益，注重投入产出比分析。

3.全面性原则：预算编制应覆盖企业所有经营业务、所有部门及所有环节，实现全员、全过程、全方位的预算管理。

4.审慎性原则：预算编制应充分考虑市场风险和经营不确定性，收入预算宜审慎，成本费用预算宜从严，确保预算的稳健性。

5.权责对等原则：明确各预算责任主体的权利与义务，预算执行结果与绩效考核挂钩，强化责任意识。

6.可操作性原则：预算目标应科学合理，预算编制方法应简便易行，预算指标应具有明确的衡量标准和可实现性。

二、组织领导与职责分工

（一）预算管理委员会

企业应设立预算管理委员会，作为年度财务预算编制及审查工作的最高决策机构。其主要职责包括：审定预算管理政策、制度及流程；审议并批准企业年度预算目标及编制方案；审查各部门预算草案及公司整体预算草案；协调解决预算编制及执行过程中的重大问题；审议预算调整方案；监督预算执行情况。预算管理委员会主任通常由企业主要负责人担任，成员包括财务、业务、人力等各部门负责人。

（二）预算管理办公室

预算管理办公室作为预算管理委员会的常设办事机构，通常设在财务部，负责预算管理的日常工作。其主要职责包括：拟定年度预算编制大纲及具体要求；组织、指导、协调各部门的预算编制工作；汇总、初审各部门预算草案，编制公司整体预算草案；跟踪预算执行情况，进行差异分析；提出预算调整建议；组织预算考核等。

（三）各预算责任部门

各业务部门、职能部门是预算编制的具体执行单位，也是预算责任主体。其主要职责包括：根据公司预算目标及编制要求，结合本部门实际情况，编制本部门的业务预算和费用预算；执行经批准的预算，控制预算支出；定期分析预算执行情况，及时上报预算执行差异及原因；参与预算调整申请等。

三、预算编制流程与方法

（一）预算编制时间安排

预算编制工作应于预算年度前数月启动，明确各阶段的时间节点，确保在预算年度开始前完成全部编制、审查及批准工作。通常包括预算启动与培训、目标下达、各部门编制、汇总初审、预算委员会审查、董事会批准等阶段。

（二）预算编制方法

企业应根据自身特点及不同预算项目的性质，选择合适的预算编制方法，如固定预算法、弹性预算法、滚动预算法、零基预算法等。鼓励对重点费用项目或创新性业务采用更具前瞻性和灵活性的编制方法，避免简单沿用历史数据或“基数加增长”的粗放模式。

（三）预算编制具体流程

1.预算目标下达：预算管理委员会根据企业战略及年度经营目标，确定并下达年度总体预算目标，包括收入、利润、成本控制等核心指标。

2.业务预算编制：各业务部门根据下达的预算目标，结合市场预测、客户需求及自身经营计划，编制销售预算、生产预算、采购预算、研发预算等业务预算。业务预算是财务预算的基础，应详细、具体。

3.费用预算编制：各部门根据业务开展需要及成本控制目标，编制各项费用预算，如管理费用、销售费用、财务费用等。费用预算应遵循“谁发生、谁编制、谁负责”的原则，力求精细化。

4.资本预算编制：对于重大投资项目、固定资产购置等，相关部门应单独编制资本预算，详细说明项目可行性、投资回报分析及资金需求计划。

5.财务预算汇总编制：财务部（预算管理办公室）在各业务预算、费用预算、资本预算的基础上，汇总编制现金预算、利润预算、资产负债预算等财务预算，形成公司年度财务预算草案。

四、预算审查与批准

（一）审查机构与职责

预算审查工作主要由预算管理办公室和预算管理委员会负责。预算管理办公室负责对各部门上报的预算草案进行初步审核，重点审查其合理性、完整性、合规性及与总体目标的匹配度。预算管理委员会负责对公司整体预算草案进行最终审查。

（二）审查内容

1.合规性审查：审查预算编制是否符合国家法律法规、公司内部规章制度及预算管理政策。

2.完整性审查：审查预算编制是否覆盖所有部门、所有业务及所有收支项目，有无遗漏。

3.合理性审查：审查预算目标设定是否科学合理，预算数据是否真实可靠，编制依据是否充分，测算方法是否恰当。重点关注收入预算的可实现性、成本费用预算