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2026年审计师岗位面试准备与考核重点

一、单选题（共5题，每题2分）

1.关于中国注册会计师（CPA）审计准则与国际审计准则（ISA）的差异，以下说法正确的是？

A.中国CPA准则更强调实质重于形式，ISA更侧重风险导向审计

B.中国CPA准则对内部控制测试的要求高于ISA

C.ISA对持续经营评估的披露要求比中国CPA准则更详细

D.中国CPA准则对非无保留意见的判断标准比ISA更严格

答案：B

解析：中国CPA准则在《企业内部控制基本规范》的基础上，对内部控制测试有更具体的要求，尤其是对重要缺陷的识别和报告。ISA虽然也强调内部控制，但更侧重于审计师对控制的评估，而非强制性测试要求。

2.在对某上市公司2025年度财务报表进行审计时，审计师发现公司通过关联方交易虚增营业收入2000万元。若审计师计划采用细节测试方法追查该交易，以下抽样方法最适用的是？

A.分层抽样

B.系统抽样

C.随机抽样

D.整群抽样

答案：C

解析：虚增收入的舞弊通常具有随机性，随机抽样能确保每个交易被抽中的概率相等，适合追查个别重大错报。分层抽样适用于交易金额差异较大时分层测试，系统抽样可能遗漏特定模式下的错报，整群抽样则不适用于检测孤立错报。

3.根据中国《证券法》规定，若审计师因未能勤勉尽责导致被审计公司投资者损失，需承担的法律责任不包括？

A.行政罚款

B.民事赔偿责任

C.刑事责任

D.股票发行暂停

答案：D

解析：审计师的责任主体是注册会计师事务所，若因审计失误导致投资者损失，可能面临行政罚款、民事赔偿甚至刑事责任（如出具不实报告罪），但股票发行暂停属于监管机构对发行人的处罚，与审计师直接无关。

4.在对某金融机构（如银行）进行审计时，审计师特别关注其“洗钱风险”。以下哪种控制措施最能有效防范客户通过虚假交易转移非法资金？

A.加强交易对手背景调查

B.限制单笔交易金额

C.实时监控异常交易模式

D.提高客户存款门槛

答案：C

解析：洗钱行为常通过复杂交易模式实现，实时监控能及时发现可疑交易（如高频小额转账、跨境资金异常流动），而背景调查、金额限制或存款门槛只能部分缓解风险，无法完全阻断。

5.若审计师在2026年发现某公司2025年度财务报表存在重大错报，但公司管理层拒绝调整。根据《中国注册会计师审计准则第1504号——审计报告》，审计师应出具？

A.无保留意见

B.保留意见

C.否定意见

D.无法表示意见

答案：C

解析：若错报单独或汇总影响重大且管理层拒绝调整，应出具否定意见。保留意见适用于错报未影响整体报表公允性，无法表示意见则因审计范围受限。

二、多选题（共5题，每题3分）

6.在执行存货监盘程序时，审计师应重点关注以下哪些环节以降低抽样风险？

A.确认监盘范围是否覆盖所有存货

B.对抽样样本进行交叉复核

C.调整监盘程序以适应仓库环境限制

D.提前获取存货盘点计划并评估其合理性

答案：A、B、D

解析：监盘风险主要源于样本覆盖不全或计划不合理。交叉复核可减少漏检，提前评估计划能确保监盘效率。仓库环境限制是客观因素，审计师应调整计划而非降低要求。

7.根据中国《审计法实施条例》，会计师事务所从事以下哪些业务可能被禁止承接审计项目？

A.连续三年未发现被审计单位重大财务造假

B.负责被审计单位财务报表审计的同时提供代编财务报表服务

C.因违反职业道德被监管机构处罚后已满三年

D.未能按时完成审计项目导致监管机构约谈

答案：B

解析：审计独立性要求审计师不得同时提供可能产生利益冲突的服务（如鉴证业务与非鉴证业务）。A、C、D均未违反法律禁止，B属于利益冲突情形。

8.在审计某房地产企业时，审计师发现公司通过关联方交易虚增开发成本。以下哪些审计程序有助于识别该舞弊？

A.检查关联方交易的合同条款

B.分析开发成本与工程进度的匹配性

C.调阅关联方资金流水

D.询问工程监理单位是否知晓关联交易

答案：A、B、C

解析：虚增成本舞弊可通过合同条款（如价格异常）、成本进度不匹配（如成本远超进度）、资金流水（直接付款给关联方）识别。监理单位可能不知情，因此D不可靠。

9.中国《刑法》中，与审计师职业责任相关的罪名包括？

A.欺诈发行股票罪

B.提供虚假证明文件罪

C.虚开增值税专用发票罪

D.内部交易罪

答案：B

解析：审计师主要承担出具虚假审计报告的责任，对应《刑法》第229条“提供虚假证明文件罪”。A、C、D涉及证券欺诈或税务犯罪，审计师间接相关（如未发现舞弊），但非直接责任主体。

10.在执行舞弊风险导向审计时，审计师应关注以下哪些迹象可能表明管理层存在盈余管理动机？

A.财务报表指标持续优于行