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内部控制中职责分离的误区及实务难点

1、职责分离的正确理解

“职责分离”并非禁止员工接触多个环节，而是指以下关键控制职能不得集中于一人：

授权职能

执行职能

记录职能

资产保管职能

只要这几项核心职能在关键流程中由不同岗位人员或系统模块分别承担，即构成有效的职责分离。

2、职责分离的四大常见误区

1.所有人都不能“跨界”=错误理解

有的公司以为“职责分离”就是每个人只能做一件事，结果导致岗位割裂、工作碎片化、资源浪费。例如：

报销人只能填单，复核人只能看票，录入必须第三人完成；

小型企业非要设置多个审批岗，却因人手紧缺出现审批滞留。

正确做法：关注是否存在关键职能集中，而非是否“交叉参与”。低