专题审计计划：重要性水平确定与微小错报识别.pdfVIP

专题一审计计划

五、重要性水平的确定

（一）财务报表整体的重要性水平

常用的基准

被审计单位的情况可能选择的基准

1．企业的水平保持稳定（★）经常性业务的税前利润

2．企业近年来经营状况大幅度波动，和亏损交替发过去3—5年经常性业务的平均

生，或者由正常变为微利或微亏，或者本年度税前税前利润或亏损（取绝对值），

利润因情况变化而出现意外增加或减少（★）或其他基准，例如营业收入

3．企业为新设企业，处于开办期，尚未开始经营，目前

总资产

正在建造厂房及机器设备

4．企业处于新兴行业，目前侧重于抢占市场份额、扩大

营业收入

企业知名度和（★）

5．开放式基金，致力于优化投资组合、提高基金净值、

净资产

为基金持有人创造投资价值

6．国际企业设立的研发，主要为下属各企

业研发服务，并以成本加成的方式向相关企业收取成本与营业费用总额

费用（★）

7．公益性质的捐赠收入或捐赠支出总额

【特别提示】

①如果被审计单位的经营规模较上年度没有重大变化，通常使用代替性基准确定的重要

性不宜超过上年度的重要性。（上一年：利润、本年：由于微利，改用营业收入或资产）

②师为被审计单位选择的基准在各年度中通常会保持稳定，但是并非必须保持

一贯不变。

师可以根据经济形势、行业状况和被审计单位具体情况的变化对采用的基准作

出调整。

例如：被审计单位处在新设立阶段时师可能采用总资产作为基准，被审计单位

处在成长期时师可能采用营业收入作为基准，被审计单位进入经营成熟期后会

计师可能采用经常性业务的税前利润作为基准。

【补充例题】

Ⅲ．职业能力综合测试（试卷一）（2016年）

A公司主要从事电子产品的生产和销售，于20×0年首次公开A股并上市。A

公司适用的企业所得税税率为25%。

A公司20×4年度财务报表由汇泰师审计。师于20×5年上半

年接受委托审计A公司20×5年度财务报表，并委派师甲担任审计项目。

此外，师还首次接受A公司下属若干子公司委托，审计其各自的20×5

年度财务报表，并分别出具审计报告。

资料一：

审计项目组成员针对A公司20×5年度财务报表审计和下属若干子公司20×5年度

个别财务报表审计分别编制了总体审计策略，部分内容摘录如下:

1．A公司20×5年度财务报表审计

……（略）

（1）A公司近几年水平稳定，按A公司20×5年度合并财务报表经常性业务税前

利润的5%，确定A公司20×5年度财务报表整体的重要性。

（2）各重要组成部分的重要性与则务报表整体的重要性相同。

……（略）

2．子公司20×5年度个别财务报表审计

……（略）

子公司个别财务报表整体的重要性：

确定财务报表整体

子公