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2026年审计师岗位面试问题集及解答要点

一、专业知识与实务（5题，每题10分，共50分）

1.题目：某上市公司2025年财报显示，其应收账款周转率同比下降20%，且账龄超过3年的应收账款占比达15%。作为审计师，你会如何进行审计程序以识别和评估应收账款存在的重大错报风险？

答案要点：

（1）了解应收账款业务流程：分析客户信用政策、收款流程及内部控制，识别潜在风险点。

（2）实质性分析程序：

-计算应收账款账龄分析表，重点关注账龄超过3年的款项，检查其合理性及坏账准备计提充分性。

-分析应收账款与销售收入的匹配性，是否存在虚构销售的情况。

（3）细节测试：

-抽取大额或账龄较长的应收账款，核对销售合同、发货单及回款记录，确认交易真实性。

-检查是否存在关联方交易或异常收款行为。

（4）风险评估：结合行业趋势及客户信用状况，评估坏账风险，并建议管理层调整坏账准备计提比例。

2.题目：在审计某房地产企业的在建工程时，发现其通过虚增工程进度来提前确认收入。作为审计师，你会采取哪些审计程序来应对这一风险？

答案要点：

（1）获取工程合同及变更资料：检查工程进度确认标准，分析是否存在不合理变更或虚增工程量。

（2）现场勘查：实地查看在建工程进度，与工程监理报告、施工方确认是否存在不符。

（3）成本分析：对比在建工程成本与预算差异，重点关注人工、材料等成本是否存在异常波动。

（4）询问管理层：了解虚增进度的动机及内部控制缺陷，评估管理层的诚信度。

（5）复核财务报表：检查收入确认是否符合收入准则，必要时要求管理层重述财务数据。

3.题目：某制造企业采用分步法核算生产成本，审计发现其将部分管理费用计入生产成本。作为审计师，你会如何识别和纠正这一问题？

答案要点：

（1）审查成本核算政策：检查企业是否明确区分生产成本与期间费用，核对会计科目使用是否合规。

（2）分析成本构成：

-计算单位产品成本，分析是否存在异常波动，如管理费用占比过高。

-对比同行业企业成本结构，判断是否存在不合理差异。

（3）抽样测试：选取样本生产成本明细账，核对原始凭证，确认费用归属是否正确。

（4）与管理层沟通：要求其解释费用归集方式，必要时实施重述程序。

4.题目：在审计某金融机构时，发现其通过表外业务隐藏不良贷款。作为审计师，你会如何识别和应对这一风险？

答案要点：

（1）识别表外业务：审查担保、承诺等表外合同，分析是否存在隐性贷款或风险转移。

（2）关联方分析：检查表外业务是否涉及关联方，是否存在利益输送或风险隐藏。

（3）压力测试：模拟极端经济环境，评估表外业务的潜在风险对财务报表的影响。

（4）函证及访谈：向第三方确认表外业务的真实性和合规性，必要时实施专项审计程序。

5.题目：某电商企业采用自动化仓库管理，审计发现其存货盘点程序存在缺陷。作为审计师，你会如何改进盘点流程？

答案要点：

（1）评估盘点方法：检查企业是否采用抽盘或全盘结合，核对盘点时间及抽样标准。

（2）测试系统准确性：复核仓库管理系统数据，检查是否存在记录错误或未达账项。

（3）实施监盘：参与部分存货盘点，核对实物与账面是否一致，关注是否存在滞销或毁损存货。

（4）建议改进措施：如优化盘点流程、加强系统监控，或引入第三方盘点服务。

二、综合分析与判断（4题，每题12分，共48分）

6.题目：某外资企业在中国设立子公司，其财务报告采用IFRS标准，但内部控制存在薄弱环节。作为审计师，你会如何协调双重准则差异及内控风险？

答案要点：

（1）了解双重准则差异：分析IFRS与中国企业会计准则的差异点，如收入确认、租赁准则等。

（2）评估内控风险：检查子公司是否建立符合中国法律法规的内部控制体系，重点关注税务合规性。

（3）协调审计程序：

-对比IFRS与当地会计政策，调整审计工作底稿。

-识别内控缺陷，建议子公司完善流程或聘请当地专家咨询。

（4）与管理层沟通：明确双重准则的衔接要求，确保财务报告的合规性。

7.题目：在审计某地方政府融资平台时，发现其通过融资租赁方式规避债务限制。作为审计师，你会如何评估这一行为的财务风险？

答案要点：

（1）识别融资租赁性质：检查租赁合同条款，判断是否属于表外融资或隐性债务。

（2）评估财务风险：

-计算或有负债，分析其对偿债能力的影响。

-检查是否存在交叉担保或关联方交易，评估系统性风险。

（3）复核债务重组条款：确认融资租赁是否导致或有负债增加，必要时要求管理层披露。

（4）建议监管合规：向管理层及审计委员会出具风险提示，建议调整融资结构。

8.题题：某医药企业涉及临床试验数据造假，作为审计师，你会如何评估其对财务报表的影响？

答案要点：

（1）识别数据造假行为