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中小企业财务管理操作流程手册

前言

在当前复杂多变的商业环境中，中小企业的健康发展离不开规范、高效的财务管理。良好的财务管理不仅是企业稳健运营的基石，更是企业决策的重要依据，直接关系到企业的生存与长远发展。本手册旨在为广大中小企业提供一套系统、实用的财务管理操作指引，帮助企业建立和完善内部财务控制体系，规范财务行为，提升资金使用效率，防范财务风险，从而支持企业的持续健康成长。

本手册的内容基于普遍适用的财务管理原则和实践经验，并充分考虑了中小企业的特点和实际需求，力求简明扼要、通俗易懂、操作性强。企业可根据自身规模、行业特性及发展阶段，对本手册中的流程和方法进行适当调整和细化，以适应自身管理的实际需要。

第一章资金管理

资金是企业的“血液”，资金管理是财务管理的核心环节。有效的资金管理能够确保企业拥有充足的流动性以应对日常运营，并优化资金配置以实现效益最大化。

1.1现金及银行存款管理

1.1.1日常现金管理

企业应严格限制库存现金的持有量，超过规定限额的现金必须及时送存银行。出纳人员每日对库存现金进行盘点，做到日清月结，确保账实相符。严禁白条抵库、挪用现金等行为。现金的支付应符合公司规定的审批权限，大额现金支付需经过更高层级的审批。

1.1.2银行存款管理

企业应选择经营状况良好、服务优质的银行开立基本存款账户及必要的一般存款账户。银行账户的开立、变更和注销须经财务负责人及企业负责人批准。出纳人员应定期（至少每月一次）到银行取得银行对账单，并与银行存款日记账进行核对，编制《银行存款余额调节表》，确保账账相符、账实相符。对未达账项应及时查明原因，并跟踪处理。

1.1.3资金预算与调度

财务部门应于每月末根据下月的经营计划、销售预测、采购计划等，编制月度资金收支预算。预算应经企业管理层审批后执行。在日常运营中，财务部门需密切关注资金收支情况，根据实际执行与预算的差异，及时进行资金调度，确保企业支付能力，避免资金闲置或短缺。

1.2备用金管理

对于因业务需要经常发生小额零星支出的部门或个人，企业可设立备用金制度。备用金的额度由财务部门根据实际需求提出，报企业负责人审批确定。领用备用金时，领用人需填写《备用金领用申请单》，经相关负责人批准后，到出纳处领取。备用金使用后，领用人应在规定期限内（通常为每月末或业务完成后）凭合法有效的原始凭证到财务部门报销，补足备用金。财务部门应定期对备用金的使用情况进行核查。

1.3融资管理（如适用）

当企业有融资需求时，财务部门应根据企业发展战略和资金需求状况，制定融资方案。方案应包括融资渠道（如银行贷款、股东增资、融资租赁等）、融资金额、融资期限、融资成本测算等内容，并对不同融资方案进行比较分析，提出建议方案报企业决策层审批。融资过程中，财务部门负责准备相关资料，配合金融机构的尽职调查，并办理相关融资手续。融资款项到账后，应按规定用途使用，并加强融资成本的核算与控制。

第二章会计核算

会计核算是企业财务管理的基础，通过对经济业务的确认、计量、记录和报告，提供真实、准确、完整的会计信息。

2.1会计科目设置与使用

财务部门应根据国家统一的会计制度及企业的实际经营业务特点，设置符合企业管理需求的会计科目体系。会计科目的设置应遵循合法性、相关性、实用性原则。在日常核算中，会计人员必须严格按照会计科目的核算内容和使用方法进行账务处理，确保核算口径一致，数据准确。

2.2原始凭证的获取与审核

原始凭证是经济业务发生的最初证明，是会计核算的依据。企业发生的各项经济业务，都必须取得或填制合法、真实、完整、规范的原始凭证。会计人员对收到的原始凭证（如发票、收据、支票存根、费用报销单等）要进行严格审核，审核内容包括：凭证的真实性、合法性、合规性、完整性、准确性及审批手续是否齐全。对不符合要求的原始凭证，应退回经办人员，要求其补充或更正。

2.3记账凭证的填制与审核

根据审核无误的原始凭证，会计人员应及时填制记账凭证。记账凭证应内容完整、摘要清晰、借贷平衡、附件齐全。填制完成后，记账凭证需经另一会计人员复核，复核无误后在记账凭证上签字或盖章，方可据以登记账簿。

2.4会计账簿登记与核对

会计人员应根据审核无误的记账凭证，按照会计制度规定的会计科目和记账规则，及时登记总分类账和明细分类账。账簿登记应做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。期末，应对各账簿记录进行核对，包括总账与明细账核对、总账与日记账核对、账证核对、账实核对，确保账账相符、账证相符、账实相符。

2.5成本与费用核算

企业应建立健全成本费用核算制度，正确划分成本与费用的界限。对于生产型企业，应准确核算产品的直接材料、直接人工和制造费用，合理选择成本计算方法（如品种法、分批法、分步法等）。对于费用支出，应严格按照费用报销制度和审