证券公司业务概述教学重点.pptVIP

一、证券公司业务概述教学重点：1.了解证券公司证券经纪业务内容及其相关规定2.掌握证券公司代理买卖证券业务的核算3.掌握证券公司代兑付证券业务的核算教学难点：1.证券交易业务的清算方式以及证券公司在其中的清算作用2.证券公司代理买卖证券业务的核算分类管理：经纪类和综合类1.经纪类资本最低限额：5千万证券从业资格经纪类业务：代理登记开户、代理买卖、代理证券还本付息、分红派息

2.综合类资本最低限额：5亿业务范围：经纪自营承销其他--投资咨询(资本运作MA、买壳上市、借壳上市等）、代客理财、买入返售证券、卖出回购证券二、证券业务核算的特点1.金融商品价值变动频繁2.清算关系复杂三、代理买卖证券业务的核算（一）代理买卖证券业务会计科目的设置1.“代买卖证券款”－负债类2.“结算备付金”－资产类（二）代理买卖证券业务的核算1.收到客户交来交易保证金借：银行存款贷：代买卖证券款2.为客户在证券交易所开设清算资金专户时借：结算备付金贷：银行存款例：广发证券收到客户交来交易保证金500，000万元并存入银行。借：银行存款500，000贷：代买卖证券款500，000证券公司将该笔资金划作结算备付金时借：结算备付金500，000贷：银行存款500，000国家规定证券印花税3‰(2005.1.24下调至1‰，2007年5月30日上调,2008年4月下调，9月改为单边征收)佣金最高3‰3.公司接受客户委托，通过证券交易所代理买卖证券并与客户清算—证券公司每天只根据轧差作一笔账若买入证券成交总额大于卖出证券成交总额借：代买卖证券款（买卖证券成交价的差额，加代扣代收的印花税费和应向客户收取的佣金等手续费）手续费支出－代买卖证券手续费支出（公司应负担的交易费用）贷：结算备付金（买卖证券成交价的差额，加代扣代收的印花税费和公司应负担的交易费）手续费收入－代买卖证券手续费收入（向客户收取的佣金等手续费）例：广发证券接受客户委托买进股票成交金额为2，000，000元，卖出股票成交总额1，500，000元。应代扣代交的印花税率为1‰，应向客户收取的佣金为3‰元，证券公司应负担的交易费用为420元。3500=（2，000，000+1，500，000）*1‰10500=（2，000，000+1，500，000）*3‰借：代买卖证券款514，000（2，000，000－1，500，000＋3，500+10，500）手续费支出－代买卖证券手续费支出420贷：结算备付金503，920（2，000，000－1，500，000＋3，500＋420）手续费收入10，500若卖出证券成交总额大于买入证券成交总额借：结算备付金（买卖证券成交价的差额，减代扣代交的印花税和公司应负担的交易费）手续费支出－代买卖证券手续费支出（公司应负担的交易费用）贷：代买卖证券款（买卖证券成交价的差额，减代扣代交的印花税和向客户收取的佣金等手续费）手续费收入－代买卖证券手续费收入（向客户收取的佣金等手续费）例：广发证券接受客户委托买进股票成交金额为1，500，000元，卖出股票成交总额2，000，000元。佣金千分之三，证券印花税千分之一，证券公司应负担的交易费用为420元。借：结算备付金496，080（500，000－3，500－420）手续费支出－代买卖证券手续费支出420贷：代买卖证券款486，000（500，000－3，500－10，500）手续费收入－代买卖证券手续费收入10，500练习：1.中信证券接受客户委托买进股票成交金额为2，500，000元，卖出股票成交总额2，000，000元。佣金千分之三，证券印花税千分之一，证券公司应负担的交易费用为530元。借：代买卖证券款518，000（2，500，000－2，00