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应收账款的核算与管理

2026/01/21

汇报人：WPS

CONTENTS

目录

01

应收账款核算基础

02

应收账款核算方法

03

应收账款管理的重要性

04

应收账款管理策略

05

应收账款风险管理

应收账款核算基础

01

应收账款定义

经济实质界定

指企业因销售商品、提供服务等经营活动，应向客户收取的款项，如A公司向B商场赊销100万元服装形成的应收款。

确认条件说明

需满足商品控制权转移或服务已提供，如C建筑公司完成项目验收后，有权向业主收取300万元工程款。

科目属性特征

属于流动资产，列示于资产负债表，如D制造企业2023年末应收账款余额达8000万元，占流动资产35%。

核算范围界定

销售商品形成的应收账款

企业销售产品或商品后，客户未立即支付款项形成应收账款，如A公司向B商场销售100万元服装，约定30天后付款。

提供劳务形成的应收账款

服务型企业提供劳务后产生的应收款项，例如某软件公司为C企业开发系统，项目完成后应收服务费50万元。

核算范围界定

让渡资产使用权形成的应收账款

企业出租设备等资产，承租方未按时支付租金形成应收款，如D工厂出租生产线给E公司，每月应收租金8万元。

特殊交易形成的应收账款

企业发生债务重组等特殊交易时产生的应收款项，如F公司与供应商达成协议，以应收账款抵偿部分债务30万元。

应收账款核算方法

02

总价法核算

全额确认应收账款

某家电企业销售冰箱100台，单价3000元，现金折扣条件2/10，n/30，按总价30万元确认应收账款，不扣除折扣。

现金折扣实际发生处理

上述家电企业客户10天内付款，享受2%折扣6000元，企业将该折扣计入财务费用，实际收款29.4万元。

净价法核算

净价法的核心原理

净价法以扣除最大现金折扣后的金额确认应收账款，如某企业销售10000元商品，信用条件2/10,n/30，按9800元入账。

现金折扣的处理规则

客户在折扣期内付款，直接冲减财务费用；超过折扣期付款，将多收金额计入“财务费用——现金折扣损失”。

净价法核算

01

与总价法的关键差异

总价法按全额入账，折扣实际发生时才处理；净价法提前扣除折扣，更符合稳健性原则，如制造业企业常用净价法核算。

02

典型应用场景示例

某电器公司对经销商采用“2/15，n/45”政策，用净价法核算，2023年因客户及时付款节省财务费用超30万元。

坏账准备计提

余额百分比法计提

某制造企业年末应收账款余额1000万元，按5%计提坏账准备，需计提50万元，计入信用减值损失。

账龄分析法应用

某贸易公司将应收账款按账龄分0-6个月、6-12个月等区间，分别按1%、5%等比例计提坏账。

个别认定法实施

某上市公司对关联方应收账款单独评估，发现某客户财务困难，对其500万元欠款全额计提坏账。

账务处理示例

初始确认应收账款金额

某企业向客户销售商品100万元，约定2/10、n/30付款条件，总价法下应收账款初始确认100万元，不扣除现金折扣。

现金折扣处理方式

若客户10天内付款，某企业实际收款98万元，将2万元现金折扣计入财务费用，应收账款按100万元冲销。

应收账款管理的重要性

03

对企业资金流影响

余额百分比法应用

某制造企业按应收账款余额5%计提坏账，2023年末余额2000万元，当年计提100万元坏账准备。

账龄分析法操作

某贸易公司将应收账款按账龄分0-6个月、6-12个月、1年以上，分别按1%、5%、20%计提坏账。

个别认定法实例

某上市公司对关联方应收账款单独评估，发现某客户财务困难，对其500万元欠款全额计提坏账。

对企业利润的作用

01

核心内涵界定

指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，如A公司赊销货物后应收B公司的100万元货款。

02

确认条件解析

需同时满足商品已发出或劳务已提供、金额能可靠计量、经济利益很可能流入企业，例如C企业向D商场供货并签订收款协议后确认应收款。

03

与其他应收款区别

应收账款源于主营业务，如E制造企业销售产品产生的应收款；而其他应收款多为非经营活动，如员工借支的差旅费。

应收账款管理策略

04

信用政策制定

销售商品形成的应收账款

企业销售商品后，如服装企业向经销商发货后未收到的货款，应纳入应收账款核算，如森马服饰2023年财报中此类款项占比达65%。

提供劳务产生的应收款项

建筑公司为客户提供工程施工服务，项目验收后尚未收到的工程款，需作为应收账款核算，如中国建筑某项目确认收入后挂账1200万元。

信用政策制定

让渡资产使用权应收款

企业出租设备给其他单位使用，如三一重工出租工程设备，按合同约定应收的租金，应计入应收账款核算。