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报损的账务处理

某一般纳税人制造企业月末盘点发现，库存的一批原材料因受潮发生霉变，该批材料计划成本为50,000元，材料成本差异率为超支2%，原增值税进项税额为6,500元。经计算，该批毁损材料的责任人为仓库保管员，需赔偿10%的损失，其余作为一般经营损失处理。请计算应计入“管理费用”的金额以及责任人应赔偿的金额。

甲公司（一般纳税人）因遭受台风袭击，导致仓库被淹。损毁库存商品账面成本为1,000,000元，其中外购原材料成本占比为60%。该批商品适用的增值税税率为13%。经保险公司勘查，核定应赔付保险赔款600,000元，残料变价收入50,000元（含税）。请计算该批存货报损对企业当期“营业外支出”的影响金额。

乙公司在财产清查中发现盘亏一台生产用设备，原价为200,000元，已计提折旧150,000元，已计提减值准备20,000元。经查明，该设备盘亏系管理不善造成，经批准进行处理。假设不考虑增值税进项税额转出，请计算该盘亏设备计入“营业外支出”或“管理费用”的具体金额。

丙公司期末对一批过时的电子产品进行减值测试，该批存货账面成本为800,000元，估计售价为750,000元，估计的销售费用和相关税费为90,000元。此前已计提存货跌价准备20,000元。请计算本期应计提或转回的存货跌价准备金额，并确定报损后的存货账面价值。

丁公司对固定资产进行报废处理。该设备原价500,000元，预计净残值20,000元，预计使用年限5年，采用双倍余额递减法计提折旧。第4年年末，因技术落后决定将其报废。报废时发生清理费用5,000元，取得残料变价收入30,000元（不含税）。请计算该固定资产报废时的累计折旧额、账面价值以及处置净损益。

戊公司（一般纳税人）因管理不善导致一批库存原材料丢失，实际成本为300,000元，该批材料的增值税进项税额为39,000元。经调查，由责任人赔偿50,000元，保险公司赔偿100,000元，其余损失由公司承担。请计算应转出的进项税额以及计入“管理费用”的净损失金额。

己公司2019年购入一项专利权，原价为1,200,000元，预计使用年限10年，采用直线法摊销。2023年年末，由于新技术出现，该专利权已无使用价值和转让价值，经批准予以报废（核销）。报废时已计提减值准备200,000元。请计算该无形资产报废时的累计摊销额、账面价值以及计入“资产处置损益”或“营业外支出”的金额。

庚公司生产车间月末盘点发现短缺A产品10件，单位成本500元，其中原材料成本400元（购进时税率13%），人工及制造费用100元。经查系定额内合理损耗。请计算该报损业务对当期“制造费用”或“生产成本”的影响金额（需考虑进项税额转出与否）。

辛公司对一座因地震损坏的厂房进行清理报废。厂房原价10,000,000元，已提折旧6,000,000元，已提减值准备1,000,000元。清理过程中发生拆卸费用200,000元，回收残料作价500,000元入库。保险公司根据保单赔付3,000,000元。请计算该厂房报废清理后的净损益，并指出应计入的会计科目。

壬公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。某原材料账面成本为400,000元，用于生产A产品。若将该材料直接出售，估计售价为350,000元，估计销售费用40,000元；若用于生产A产品，A产品的估计售价为600,000元，加工成本为150,000元，估计销售费用50,000元。请计算该原材料期末应计提的存货跌价准备金额（即报损减值金额）。

癸公司因产品更新换代，决定将一套旧生产线予以报废。该生产线原价8,000,000元，预计净残值400,000元，预计使用10年，采用年限平均法。已使用8年。报废过程中，支付专业人员拆除服务费100,000元（含税），取得废旧金属出售收入200,000元（不含税）。请计算该生产线报废时的账面价值和处置净损失。

A公司盘亏一批工具，属低值易耗品（采用五五摊销法）。该批工具原价为40,000元，此前已摊销50%。盘亏原因不明，待查。后经批准，其中10%由仓库管理员赔偿，其余计入管理费用。请计算该批工具报损时应转销的账面价值以及管理费用承担的金额。

B公司（一般纳税人）上月购入的一批免税农产品因保管不善全部腐烂。该批农产品买价为100,000元，已按9%计算抵扣进项税额。请计算该批农产品报损时应转出的进项税额以及计入“管理费用”的总损失金额。

C公司坏账准备采用余额百分比法。2023年初“坏账准备”贷方余额为500,000元。2023年确认一笔无法收回的应收账款800,000元（报损核销），本年收回以前年度已核销的坏账200,000元。2023年末应收账款余额为20,000,000元，计提比例为5%。请计算2023年计入“信用减值损失”的金额。

D公司年末对