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2026年会计师面试题及答案解析

一、单选题（共5题，每题2分）

1.在中国会计准则下，企业确认固定资产减值准备时，应采用的会计处理方法是？

A.直接计入当期损益

B.计入其他综合收益

C.计提减值准备，计入资产减值损失

D.计入递延所得税资产

2.根据最新《企业会计准则第14号——收入》，下列哪种情况不属于“控制权转移”的确认时点？

A.客户支付款项后，商品所有权转移

B.企业发出商品且客户已接收

C.远期交付合同，交付前收入应按履约进度确认

D.售后回购模式下，客户未支付货款但已占有商品

3.某上市公司2025年度净利润为1000万元，可供分配利润2000万元，以前年度未分配利润500万元，当年度提取法定盈余公积100万元。若按10%提取任意盈余公积，则可供股东分配的利润为多少？

A.1400万元

B.1500万元

C.1600万元

D.1700万元

4.在税务筹划中，下列哪种方式不属于企业所得税的“加速折旧法”？

A.直线法加速折旧

B.年数总和法

C.双倍余额递减法

D.加速折旧与直线法结合使用

5.中国证监会要求上市公司披露关联交易时，若交易价格与非关联方一致，但仍需披露的原因是？

A.交易金额超过公司总资产1%

B.关联方可能存在利益输送风险

C.交易对象为上市公司高管亲属

D.交易涉及上市公司核心技术专利

二、多选题（共5题，每题3分）

6.企业采用“实质重于形式”原则时，可能涉及的情形包括？

A.融资租赁中，承租人实质控制资产

B.售后回购合同，客户无重大退货权

C.合资企业按股权比例分配利润

D.委托代销商品，客户未取得控制权但已占用

7.根据增值税法，下列哪些项目适用6%低税率？

A.餐饮服务

B.交通运输服务

C.转让土地使用权

D.销售不动产

8.内部控制评价报告中，需重点关注的风险包括？

A.货币资金被挪用

B.采购流程存在舞弊

C.财务报告编制延迟

D.关联方交易定价不公允

9.上市公司财务造假可能导致的法律后果有？

A.罚款、市场禁入

B.责任人承担刑事责任

C.退市风险

D.投资者集体诉讼

10.国际财务报告准则（IFRS）与中国企业会计准则（CAS）的主要差异包括？

A.商誉减值测试方法

B.金融工具分类标准

C.长期股权投资核算

D.资产负债表列报顺序

三、判断题（共5题，每题2分）

11.企业支付的审计费用应计入当期管理费用，不得资本化。（√/×）

12.税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入的15%部分可税前扣除。（×）

13.上市公司独立董事的薪酬应直接计入“资本公积”，不得在利润表中反映。（×）

14.出口货物适用零税率，但相关增值税进项税额仍需转出。（×）

15.企业重组过程中，若符合条件可适用特殊性税务处理，递延确认部分资产转让所得。（√）

四、简答题（共3题，每题5分）

16.简述固定资产减值测试的步骤及关键假设。

17.解释“收入确认五步法”的核心逻辑及其在长期合同的适用性。

18.针对中小企业，简述常见的税务筹划方法及合规要点。

五、计算题（共2题，每题10分）

19.某企业2025年12月购入一台设备，原值100万元，预计使用5年，无残值。若采用年数总和法计提折旧，2026年应计提多少折旧？

20.上市公司2025年度销售收入5000万元，毛利率40%，销售费用率10%，管理费用率15%，财务费用率5%。假设无投资收益，所得税税率25%。计算其净利润及净利润率。

六、综合分析题（共2题，每题15分）

21.某上市公司披露2025年度财务报告，净利润同比增长20%，但经营活动现金流量净额为负。分析可能的原因并提出改进建议。

22.结合中国资本市场现状，论述上市公司信息披露的真实性监管措施及其对投资者的影响。

答案解析

一、单选题答案解析

1.C

解析：固定资产减值准备应计入“资产减值损失”，符合企业会计准则要求。选项A错误，减值损失非直接计入损益；选项B错误，其他综合收益用于非经常性损益；选项D错误，减值准备与所得税资产无直接关系。

2.D

解析：售后回购模式下，若客户未支付货款但已占有商品，控制权未转移，收入需按履约进度确认。其他选项均符合控制权转移条件。

3.A

解析：可供股东分配利润=可供分配利润-提取法定盈余公积-提取任意盈余公积=2000-100-200（10%×1800）=1400万元。

4.A

解析：直线法不属于加速折旧法，其余选项均为加速折旧方法。

5.B

解析：关联交易即使价格公允，仍需披露以防范利益输送风险，监管机构关注交易实质而非形式。

二、多选题答案解析

6.