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水利水务领域突出问题系统整治负面问题排查清单财务人员

一、会计核算规范性问题排查

1.科目使用混淆与随意调整

表现为未严格按照《政府会计制度》及水利行业财务核算办法设置会计科目，存在工程建设支出混入日常公用经费、维修养护费用错列项目管理费等现象。例如，某灌区续建配套项目将混凝土浇筑费用计入“商品和服务支出-办公费”，导致项目成本归集失真；部分单位随意变更科目核算范围，如将以前年度应计入“固定资产”的水利设施设备购置费调整至“长期待摊费用”，人为调节当期收支结余。

2.收入确认不及时、不完整

水费收入、水资源费、资产出租收入等未按权责发生制及时确认，存在跨期记账问题。例如，某县水利局2022年度应收农业水费560万元，仅在年末确认320万元，剩余240万元以“农户未缴款”为由延迟至次年，导致当期收入虚减；部分单位对上级拨入的水利救灾专项资金，未在收到时同步确认收入，而是待资金下拨至项目单位后才记账，造成收支两条线核算不同步。

3.往来款项长期挂账清理不力

预付工程款、保证金、个人借款等往来款未及时清理，形成呆账、坏账风险。某水利工程建设单位2018年支付某施工队预付工程款120万元，工程完工验收后未及时结算，截至2023年仍挂“预付账款”科目，经核实该施工队已注销，存在资金损失风险；部分单位职工出差借款超过3个月未核销，个别借款年限长达2年，涉及金额5-10万元不等，反映出借款审批与核销制度执行不严。

4.成本费用分摊不合理

多个水利项目共用的设计费、监理费、管理费未按合理标准分摊，导致单个项目成本核算失真。例如，某中型水库除险加固工程与灌区节水改造工程共用同一监理团队，2022年发生监理费80万元，仅按项目数量平均分摊（各40万元），未考虑项目投资额差异（水库工程投资是灌区的2.5倍），造成灌区项目成本虚高、水库项目成本虚低。

5.固定资产核算不规范

新建水利设施（如泵站、渠道）达到预定可使用状态后未及时转入固定资产，仍挂“在建工程”科目；接受捐赠的水利监测设备未按公允价值入账，仅登记实物台账；已报废的闸门、启闭机等资产未及时进行账务核销，导致账实严重不符。某乡镇水利站2020年建成的提水工程，预算投资380万元，2021年完工并投入使用，但因竣工财务决算未完成，至2023年仍未转入固定资产，期间未计提折旧，造成资产价值反映滞后。

二、资金管理合规性问题排查

1.资金审批流程缺失或执行不严

大额资金支付未履行集体决策程序，存在“一支笔”审批现象。某县水利项目管理中心2022年支付某河道整治工程进度款480万元，仅由分管副主任签字批准，未提交主任办公会审议，不符合“单笔50万元以上资金支付需集体研究”的内控要求；部分单位将资金拆分支付规避审批，如将120万元的设备采购款分3次支付（每次40万元），绕过“50万元以上需集体决策”的限制。

2.银行账户管理不规范

存在多头开户、长期闲置账户未清理等问题。某市级水务局本级及下属3个事业单位共开立银行账户11个，其中2个账户近2年无资金往来，1个账户为已撤销的“小农水”项目专用账户，未按规定及时注销；个别单位将水费收入、租金收入等存入个人账户过渡，2023年某灌区管理所被查实将3笔合计22万元水费存入会计个人银行卡，延迟3-5天转入单位账户，存在资金挪用风险。

3.资金使用超范围、超标准

挪用水利专项资金用于非项目支出，如将维修养护资金用于发放职工福利、弥补办公经费缺口。某县2021年中央财政水利发展资金（重点用于小型水库除险加固）中，有45万元被调剂用于局机关装修，资金使用文件中仅标注“其他水利支出”，未明确具体用途；部分项目人工费用超标准发放，如某河道清淤工程预算人工单价80元/工日，实际支付120元/工日，超支部分通过虚增工程量方式套取资金。

4.现金管理违规

超限额使用现金结算，大额材料采购、劳务费支付采用现金方式。某水利工程施工单位2022年支付砂石料款15万元、农民工工资23万元均使用现金，违反《现金管理暂行条例》中“结算起点1000元以上应转账”的规定；存在白条抵库现象，某乡镇水利站出纳抽屉中存放未入账的加油费、餐费白条5张，金额合计1.2万元，其中2张白条无经办人签字，资金去向无法追溯。

5.支付审核把关不严

对发票、合同、验收单等支付凭证审核不细，存在虚假发票入账、合同与付款信息不一致等问题。某水利技术服务中心2022年支付的3份咨询服务费发票（金额合计18万元）经税务系统验证为虚开发票，发票内容“水利规划咨询”与实际服务内容（资料整理）不符；某水库移民安置项目支付拆迁补偿款时，未核对补偿协议中的农户银行账号，将2户补偿款（合计16万元）错误转入同一账户，事后通过司法