其他应收款减值准备会计处理.docxVIP

其他应收款减值准备会计处理

甲公司2020年1月1日“其他应收款——应收员工赔款”借方余额为100万元，坏账准备贷方余额为10万元。2020年度，因员工违规造成公司资产损失，确认其他应收款50万元，当年收回已核销的坏账5万元。2020年末，甲公司对员工赔款进行减值测试，确定预计未来现金流量现值为110万元。请计算2020年末应计提或冲减的坏账准备金额。

乙公司2021年初“其他应收款——应收备用金”借方余额为200万元，坏账准备贷方余额为20万元。2021年，公司支付部门备用金300万元，报销及收回备用金250万元。2021年末，公司根据备用金账龄分析确定计提比例为：1年以内5%，1-2年20%，2年以上50%。年末备用金账龄分析显示：1年以内100万元，1-2年80万元，2年以上70万元。请计算2021年末应计提的坏账准备金额。

丙公司2019年末“其他应收款——代垫款项”余额为500万元，坏账准备余额为50万元。2020年，发生代垫款项200万元，收回代垫款150万元。2020年，丙公司发现某债务单位发生严重财务困难，对该单位代垫款100万元进行单项减值测试，预计可收回金额为30万元。2020年末，其余组合代垫款余额为450万元，经测算计提比例为10%。请计算2020年应计提的坏账准备总额。

丁公司2022年1月1日“其他应收款——应收出口退税”余额为80万元，坏账准备余额为8万元。2022年，收到出口退税款60万元，新增应收出口退税40万元。2022年末，丁公司根据迁徙率模型计算得出预期信用损失率为6%。请计算2022年末应计提的坏账准备金额。

戊公司持有对子公司A的其他应收款（非重大权益投资），账面余额1000万元，2020年末已计提坏账准备200万元。2021年，戊公司因战略调整出售A公司股权，但仍保留部分其他应收款（借款性质）500万元。由于A公司信用风险显著增加，戊公司将该笔其他应收款计提比例提高至60%。假设该笔款项年初坏账准备余额为100万元（对应余额500万），请计算2021年末针对该笔款项应补提的坏账准备。

己公司采用预期信用损失模型对其他应收款计提减值。2021年初，其他应收款余额为1200万元，整个存续期预期信用损失率为5%。2021年，确认其他应收款300万元，收回应收款项400万元。2021年末，其他应收款余额为1100万元，经评估，该组合其他应收款已发生信用减值，整个存续期预期信用损失率上升至15%。请计算2021年应确认的信用减值损失。

庚公司2020年末对其他应收款进行减值测试，包含三个组合。组合A（应收赔款）余额200万元，计提比例10%；组合B（应收押金）余额300万元，计提比例1%；组合C（其他代垫款）余额500万元，计提比例5%。2020年初坏账准备贷方余额为40万元。2020年发生坏账核销20万元（属于组合C）。请计算2020年末应计提的坏账准备金额。

辛公司2019年“其他应收款——应收单位借款”余额为600万元，坏账准备余额60万元。2020年，该公司借给关联方资金200万元。2020年末，该关联方发生债务违约，辛公司预计该笔200万元借款仅能收回40%。其余400万元借款（无风险）不计提减值。请计算2020年应计提的坏账准备金额。

壬公司2021年初“坏账准备——其他应收款”贷方余额为30万元。2021年，其他应收款借方发生额合计500万元，贷方发生额（收回及核销）合计450万元。2021年末，其他应收款账面余额为520万元。公司政策：余额百分比法，计提比例8%。请计算2021年应计提的坏账准备。

癸公司持有对合营企业B的其他应收款500万元，期限5年。2020年，合营企业B所在行业受到政策冲击，现金流量恶化。癸公司采用现金流折现模型对该笔其他应收款进行减值测试。假设折现率为10%，预计未来5年每年收回现金分别为50万元、50万元、50万元、50万元和350万元。请计算该笔其他应收款在2020年末的预计未来现金流量现值及应计提的减值准备。

A公司2022年1月1日其他应收款余额为800万元，坏账准备100万元。2022年上半年，收回以前年度已核销坏账10万元。2022年下半年，确认一笔预期信用损失较高的其他应收款50万元，单项计提准备40%。2022年末，其余组合余额750万元，计提比例5%。请计算2022年全年应计提的坏账准备总额。

B公司采用三阶段模型计提其他应收款减值。2021年末，第一阶段其他应收款余额1000万元，预期信用损失率1%；第二阶段余额200万元，预期信用损失率10%；第三阶段余额50万元，预期信用损失率80%。2021年初坏账准备余额为15万元。请计算2021年应计提的信用减值损失。

C公司2020年发生员工预借差旅费形成其他应收款50万元，年末该员工已