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种养专业合作社财务管理操作手册

第一章总则

第一条目的与依据

为规范本种养专业合作社（以下简称“合作社”）的财务管理行为，保护成员及合作社的合法权益，提高资金使用效益，确保合作社资产安全完整，促进合作社健康可持续发展，依据《中华人民共和国农民专业合作社法》、《农民专业合作社财务会计制度》及国家有关财经法律法规，并结合本社实际情况，特制定本手册。

第二条适用范围

本手册适用于合作社各项经济活动的财务管理与会计核算工作。合作社所有成员、管理人员及财务相关岗位人员均须严格遵守本手册规定。

第三条基本原则

合作社财务管理遵循以下基本原则：

（一）依法依规：严格遵守国家财经法律法规和合作社章程。

（二）成员为本：财务管理活动应服务于全体成员的共同利益，保障成员的知情权、参与权、决策权和监督权。

（三）民主管理：重大财务事项须经成员（代表）大会讨论通过，实行民主决策、民主监督。

（四）效益优先：力求以合理的成本获取最佳的经济效益和社会效益，提高资金使用效率。

（五）量入为出：坚持稳健经营，合理安排收支，确保合作社财务稳健运行。

（六）公开透明：财务收支情况定期向全体成员公开，接受成员监督。

第二章财务管理机构与职责

第四条财务管理架构

合作社财务管理实行成员（代表）大会领导下的理事会负责制，监事会（或执行监事）负责监督。日常财务管理工作由理事会领导下的财务部门（或专、兼职财务人员）具体负责。

第五条各层级职责

（一）成员（代表）大会：是合作社财务决策的最高权力机构，负责审议批准合作社的年度财务预算、决算方案；审议批准合作社的利润分配方案和亏损处理方案；审议批准合作社重大的投融资方案；决定合作社公积金、公益金的提取和使用方案等。

（二）理事会：是成员（代表）大会的执行机构，负责组织编制合作社年度财务预算、决算方案；组织制定合作社利润分配方案和亏损处理方案；组织实施成员（代表）大会批准的重大财务事项；聘任或解聘财务负责人及相关财务人员；定期向成员（代表）大会报告财务状况。

（三）监事会（或执行监事）：负责对合作社的财务活动进行监督，检查合作社财务状况，核对账目，监督理事会和管理人员执行财经纪律和本手册规定的情况，定期向成员（代表）大会报告监督情况。

（四）财务负责人：在理事会领导下，具体组织合作社的财务管理和会计核算工作，参与重要经济事项的决策，审核财务报表，协调处理财务工作中的重要问题。

（五）会计人员：负责合作社的会计核算，填制和审核会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告，管理会计档案，进行财务分析，监督财务制度的执行。

（六）出纳人员：负责合作社的现金收付、银行结算、票据管理，登记现金和银行存款日记账，保管库存现金和有价证券，确保资金安全。

第六条岗位分离

严格执行不相容岗位分离制度。会计与出纳岗位必须分设，不得由一人兼任。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

第三章资金管理

第七条现金管理

（一）严格遵守国家《现金管理暂行条例》，控制现金使用范围。主要用于日常零星开支、支付给个人的款项等。

（二）库存现金实行限额管理，超过限额的现金应及时存入银行。库存现金限额由理事会根据合作社日常现金用量核定。

（三）严禁白条抵库、挪用现金、公款私存和设立“小金库”。

（四）出纳人员每日盘点库存现金，做到日清月结，账实相符。发现长款或短款，应及时查明原因，并向财务负责人和理事会报告。

（五）大额现金支付须经理事长（或其授权人）审批。

第八条银行存款管理

（一）合作社应在当地银行或农村信用社开设基本存款账户，并根据业务需要开设专用存款账户。账户的开设、变更和撤销须经理事会批准。

（二）严格遵守银行结算纪律，规范使用银行结算凭证。

（三）定期与银行对账，每月至少核对一次。会计人员负责编制《银行存款余额调节表》，确保账账相符、账实相符。对未达账项应及时查明原因并处理。

（四）银行预留印鉴应分开保管，财务专用章由会计人员保管，个人名章由出纳人员或指定专人保管。

第九条票据管理

（一）支票、汇票、本票等银行票据由出纳人员专人保管，并建立领用登记制度。

（二）严禁签发空头支票和远期支票。作废的票据应加盖“作废”戳记，并妥善保管，按规定程序销毁。

（三）收到的外来票据（如支票、汇票）应及时送存银行，并登记备查。

第十条资金审批

（一）建立健全资金支出审批制度。各项支出须有合法的原始凭证，并经规定程序审批后方可支付。

（二）审批权限：成员（代表）大会、理事会、理事长（或其授权人）分别拥有不同额度的资金支出审批权，具体权限标准由理事会制定，报成员（代表）大会审议通过后执行。

（三）大额资金支出（如购置固定资产、对外投资、大额借款等）须经理事会集体研究决定，必要时提交成员（代表）大会审议。

第四章资