增值税、消费税及相关税费制度考情分析与复习指南.pdfVIP

第四章、消费税法律制度

本章复习方法

为了帮生更好地理解内容，第六章的关税、船舶吨税、城市建设税

和教育费附加放在本章进行讲解。

在3年的机，本章分值在20分左右。不论考生参加哪个批次的考试，在三个

选择题中，涉及、消费税、进口和进口消费税的题目必占其一。

本章分为七个单元，共计41个考点。本章大多数考点需要准确理解，需要死记硬背的

考点并不多。消费税、关税、船舶吨税等税种的税率不要求考生死记硬背（题目中会直接给

出），但的税率考生掌握。

2019年的主要变化

对“的界定”进行了重大调整；

对“的税率”进行了重大调整；

对“购进农产品的抵扣政策”进行了调整；

对“的纳税地点”进行了调整；

根据《城市建设税法》（），对“城市建设税”的内容进行了重大

调整；

根据2018年7月1日起施行的《船舶吨税法》，新增了“船舶吨税”的全部内容。

本章基本结构框架

的、征税范围与税率

一般应纳税额的计算

的特殊规定

的和征收管理

消费税法律制度

关税、进口、进口消费税和船舶吨税

城市建设税和教育费附加

第一单元的、征税范围与税率

征税范围的基本规定

销售服务

视同销售

不征收的项目

混合销售与兼营

的

的税率和征收率

考点01：征税范围的基本规定（★★）（P120、124）

1、的征税范围包括在境内销售货物或者劳务，销售服务、无形资产、不动

产以及进口货物。

2、货物是指有形动产，包括电力、热力和气体在内。

3、销售劳务是指有偿加工、修理修配劳务。单位或者工商户聘用的员工为本

单位或者雇主加工、修理修配劳务，不属于的征税范围。

4、销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。

（1）无形资产包括技术、商标、著作权、商誉、使用权和其他权益性无形资产。

（2）使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他

使用权。

（3）其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权（如经营权）、公共事业

特许权、、经营权（如特许经营权、权）、经销权、分销权、权、会员权、

席位权、虚拟、、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。

5、销售，是指转让所有权的业务活动。

【解释】（1）单独转让土地使用权按“销售无形资产”缴纳；（2）转让建筑物

或者构筑物（如桥梁、隧道、水坝）时一并转让其所占土地的使用权的，按照“销售”

缴纳。

考点02：销售服务（★★★）（P121）

1、服务

（1）服务包括陆路服务、水路服务、服务和管道服务。

（2）出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车收取的用，按照“陆路运

输服务”缴纳