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税负分析测算表填报指南

税负分析测算表是全面推开营业税改征增值税试点后，为准确核算试点纳税人增值税税负变化情况而设计的一种重要报表。下面为您详细介绍税负分析测算表的填报指南。

一、适用范围

税负分析测算表适用于此次全面推开营改增试点中，纳入改征增值税的应税项目的增值税一般纳税人。需要注意的是，原增值税纳税人无需填报此表。也就是说，只有那些原本缴纳营业税，现在改为缴纳增值税的应税项目对应的一般纳税人，才需要按照要求填报该测算表，以反映自身税负的变化情况。

二、表格结构与内容概述

税负分析测算表主要由三大部分构成：

1.项目及栏次：对应税项目进行分类列示，同时设置不同的栏次来记录各种数据，如销售额、销项（应纳）税额、价税合计等。

2.填写说明：针对各个栏次的填写方法和要求给予明确说明，确保纳税人准确填报。

3.注意事项：强调填报过程中需要特别关注的要点。

三、各列次的填报说明

（一）“应税项目代码及名称”列

此列需依据国家税务总局制定发布的《营改增试点应税项目明细表》，仔细填写对应的项目代码和具体名称。这是确保数据准确归类和统计的基础，必须严格按照明细表中的规范进行填写，不能随意更改或省略。例如，对于提供建筑服务的纳税人，应在该列准确填写“建筑服务”的对应项目代码及“工程服务”“安装服务”等具体项目名称。

（二）“增值税税制下”各列

1.“不含税销售额”列

一般计税方法计税项目：按照现行增值税规定，应税项目的销售额不包含增值税税额。一般纳税人采用一般计税方法计税时，需依据当期取得的全部价款和价外费用，扣除按照增值税规定允许扣除的项目金额后的余额来填写。例如，某房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法，其取得的全部价款和价外费用为1000万元，当期允许扣除的土地价款为200万元，那么该项目的不含税销售额=（1000200）÷（1+9%）≈733.94万元，应将此金额填写在“不含税销售额”列。

简易计税方法计税项目：以当期取得的全部价款和价外费用，按照相应的征收率换算为不含税销售额进行填写。比如，某建筑企业提供清包工服务，选择简易计税方法，取得含税收入515万元，征收率为3%，则不含税销售额=515÷（1+3%）=500万元，应填列此金额。

2.“销项（应纳）税额”列

一般计税方法计税项目：根据“不含税销售额”乘以适用税率计算得出。如上述房地产开发企业，适用税率为9%，其销项税额=733.94×9%≈66.05万元，应填写该数值。

简易计税方法计税项目：按照“不含税销售额”乘以征收率计算。像前面提到的建筑企业，应纳增值税税额=500×3%=15万元，填列此金额。

3.“价税合计”列

本列数据等于“不含税销售额”加上“销项（应纳）税额”。例如，上述房地产开发企业的价税合计=733.94+66.05=799.99万元；建筑企业的价税合计=500+15=515万元。

4.“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”列

如果纳税人存在按照规定可以扣除的项目，应填写本期实际扣除的金额。仍以房地产开发企业为例，当期允许扣除的土地价款200万元，就应填写在此列。若不存在扣除项目，则填写“0”。

（三）“营业税税制下”各列

1.“应税营业额”列

填写纳税人在营业税税制下，应税项目的营业额。一般按照当期取得的全部价款和价外费用填写。如某餐饮企业在营业税时期，当月取得的餐饮收入为80万元，就应将80万元填写在此列。

2.“营业税应纳税额”列

按照“应税营业额”乘以对应的营业税税率计算填写。餐饮行业营业税税率为5%，则该餐饮企业的营业税应纳税额=80×5%=4万元，填列此金额。

四、填写步骤详细说明

（一）准备工作

1.收集并整理相关财务资料，包括销售合同、发票、成本费用票据等，确保数据的真实性和完整性。

2.明确企业的应税项目及适用的增值税计税方法（一般计税或简易计税）和营业税税率。

（二）分项目填写

1.按照《营改增试点应税项目明细表》，对企业的应税项目进行分类。

2.针对每一个应税项目，依次填写“增值税税制下”各列数据：

先确定不含税销售额，按照前面所述的一般计税和简易计税方法的计算方式准确计算并填写。

根据不含税销售额计算销项（应纳）税额，填入相应栏次。

计算价税合计金额，填入“价税合计”列。

如有扣除项目，准确填写“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”列。

3.对于每一个应税项目，再填写“营业税税制下”各列数据：

填写应税营业额，依据营业税下的收入确认原则确定。

按照应税营业额和对应的营业税税率计算营业税应纳税额并填写。

（三）汇总与核对

1.对所有应税项目